报税诀窍看过来／国外卖房获利 申报三重点
2023-04-12 00:13 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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近期海外置产再度蔚为风潮，会计师提醒，若民众去年有在国外买卖不动产获利，属于海
外财产交易所得。美联社
近期海外置产再度蔚为风潮，会计师提醒，若民众去年有在国外买卖不动产获利，属于海
外财产交易所得，别忘了在今年5月报税季申报海外所得，依据个人最低税负制规定课税
，纳税人应留意三大重点。
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首先是计税方式。
资诚家族及企业永续办公室主持会计师洪连盛表示，海外不动产交易获利，以台湾税法而
言，属于“海外财交所得”，也须回归到个人最低税负制规定来课征所得税。
在计算海外不动产交易损益时，洪连盛表示，原则上是以出售的成交总价减掉原始买价，
以及税费等成本费用，但若无法提出成本费用相关证明，则以不动产实际成交价的12％，
计算所得额，例如以1,000万脱手，就以120万计入基本所得额。
算出海外不动产的财交所得后，再与其他种类的海外所得合并计算，如果未达100万元，
这部分就没有课税问题，不须计入。
而若海外所得在100万元以上，还要加计特定保险给付、综合所得净额等，算出“基本所
得额”，超过免税额670万元，应以20%税率计算最低税负，并与一般综所税额比较，若最
低税负低于综所税，才须缴纳两者差额。
第二项重点是留意可扣抵税额。
洪连盛表示，民众在海外出售不动产，在当地已缴纳的所得税，回到台湾时也能在限额内
扣抵，若在海外已经缴纳高额所得税，回到台湾很有可能不再需要补缴税负，但仍要记得
申报，并证明已在国外缴税的事实。
洪连盛举例，假设台湾人在美国卖房，赚了新台币1,000万元，美国要课200万元税款，这
1,000万元回到台湾也可能要缴20%的最低税负，不过同一笔所得在美国已缴过税，此时就
可在限额内扣抵在台湾应缴的最低税负。
财政部官员表示，海外可扣抵税额上限，是以加计这项海外所得后，计算增加的基本税额
为限。
第三项重点，要留意备妥证明文件。
洪连盛提醒，除了佐证成本费用的相关证明，例如买卖合约外，更重要的是在国外缴税的
税单证明正本，特别要留存下来，海外已缴税款才能在限额内扣抵。
洪连盛强调，纳税人一定要证明这笔所得在国外曾被课过税，到了台湾才能扣抵，若民众
粗心弄丢税单正本，“很抱歉，你只能哑巴吃黄连。”这笔所得在台湾，只能乖乖缴纳
20%的最低税负，因此民众务必要好好保存税单凭证，否则最后要负担的税负可能会差很
大。
若真的不慎弄丢，是否还有补救方案？洪连盛摇头说：非常难，除非外国的税局愿意再提
供税单正本，或是台湾与对方存在租税协定，否则实务上相当困难，一来旷日废时，一来
又要跨国沟通，耗费许多心力，都未必能得到理想回应。
近年台海风险升温、地缘政治紧张下，许多民众前往海外置产，尤其日本、东南亚，由于
地理位置距离台湾较近，成为许多民众海外买房首选，洪连盛提醒，事实上各国对于不动
产政策管制不同，限制也有所差异，加上税制复杂，细节多如牛毛，出手买卖海外房地产
务必要留意相关细节，才能“税”得安心。
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