报税撇步抢先看／存股族股利节税 两大攻略
2023-04-11 00:00 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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台股。（本报系数据库）
报税季即将来临，存股族靠着存股票、领股利，创造稳稳现金流，但存股族们也关心股利
所得如何申报才划算。对此，KPMG安侯建业建议，存股族可先观察个人综合所得税率，第
二步再决定采取“合并”或“分开”计税。
另外，同一申报户股利所得低于94万元时，选择“合并计税”较优惠；而股利所得800万
元以上的存股大户，选择分开计税节税效果较佳。
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KPMG安侯建业会计师叶建郎说明，存股族分配到的股利所得，自2018年1月1日起，可选择
采用“合并计税减除可抵减税额”及“单一税率分开计税”。
“合并计税减除可抵减税额”就是全户股利并入综合所得总额课税，并按全户股利合计金
额的8.5%计算可抵减税额，抵减应纳税额，每一申报户可抵减税额上限8万元，假设领取
的股利为10万元，则股利可抵减税额为8,500元。
至于“单一税率分开计税”，是无论纳税义务人或配偶的各类所得采合并或分开计算税额
，全户股利不计入综合所得总额，以全户股利合计金额按28%单一税率分开计算税额，再
与其他类别所得的应纳税额加总，计算应缴税额。
不过存股族可能会困惑，股利收入究竟是选择“分开计税”还是“合并计税”较优惠？叶
建郎表示，若综合所得税的税率介于5%至30%的投资族群，可选择合并计税较有利。
在合并课税的方式下，股利可抵减税额的上限为8万元，以8.5%的抵减税率来计算，若为
刚起步的存股小资族，且综所税税率适用5%，在同一申报户股利所得在94万元（8万元÷
8.5%）以下，此时利用股利合计金额8.5%计算可抵减税额方式报税，可创造3.5%（
8.5%-5%）的节税空间。
另外，如果是适用综合所得税率为40%的高所得族群，选择分开计税，将股利所得独立于
其他综合所得以28%计税，申报上相对有利。叶建郎表示，对于只有股利所得的存股族来
说800万元是分界点。
叶建郎举例，林小姐无薪资所得，去年股利所得有800万元，扣掉免税额9.2万元以及标准
扣除额12.4万元后，所得净额为778.4万元，因所得区间超过472万元所以适用40%税率，
减除累进差额86.4万元后，实质纳税额为224万9,600元，实质税率为28.12%。
但在只有股利所得800万元的前提下，林小姐选择分开计税，实质税率是28%，实质纳税额
为224万元，比起合并计税，林小姐可以省下9,600元的税额。
叶建郎表示，对于以存股维生的存股大户来说，无薪资所得且股利所得在800万元以上，
选择分开计税实质税率可以适用28％，但如果选择合并计税，实质税率将高于28%。
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