报税诀窍看过来／综所税、免税扣除额 全调高
2023-04-10 02:17 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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5月报税季将至，今年个人综合所得税申报，在“减税双引擎”催动下，纳税人可有感减
税。图／联合报系资料照片
5月报税季节来临，今年报税规定也有变动，包括基本生活费提高、乌克兰捐赠列举扣除
无上限、免税额跟标准扣除额调整、乌克兰捐赠列举扣除无上限等项目，都攸关纳税人权
益。本报即日起推出报税系列专题，提醒纳税人聪明报税，兼顾权益和荷包。
5月报税季将至，今年个人综合所得税申报，在“减税双引擎”催动下，纳税人可有感减
税。首先每人基本生活费由原本19.2万调高至19.6万；第二，由于消费者物价指数（CPI
）上涨已达调整标准，包含免税额、标准扣除额、薪资所得特别扣除额、身心障碍特别扣
除额及课税级距金额等，皆随之调高。
KPMG安侯建业联合会计师事务所会计师游雅絜表示，民众今年5月申报去年综所税时，免
税额从8.8万元调高为9.2万元、70岁以上则从13.2万元调高到13.8万元、标准扣除额从12
万调高到12.4万元。
另外，有配偶者的标准扣除额则从24万提高到24.8万元、薪资所得特别扣除额以及身心障
碍特别扣除额则从20万元提高到20.7万元，各税率5％、12％、20％、30％、40％课税级
距也都调整，民众今年报税时，将可适用调高后的课税级距金额。
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游雅絜表示，依《纳保法》规定，为保障民众基本生活所需，基本生活所需费用不课税，
若申报户的基本生活费总额，超过依规定可减除的免税额及扣除额合计数，两者差额可进
一步自申报户当年度综合所得额减除。
而基本生活费的计算须纳入免税额、一般扣除额及五项特别扣除额（身心障碍扣除额、教
育学费扣除额、幼儿学前扣除额、储蓄投资扣除额及长期照顾特别扣除额）加以比较。
游雅絜说明，由于调高综所税免税额、标准扣除额、部分特别扣除额及基本生活费等项目
，加上课税级距的调整，在相同的所得金额及申报户成员情况下，应纳税额会较去年申报
时减少。
在减税双引擎下，双薪四口家庭（假设不适用身心障碍扣除额）综合所得净额可较去年减
少3万元，以5%税率计算约省税1,500元；以最高税率40%计算，可省税1.2万。
以双薪四口之家、育有两名大学子女为例，假如去年综合所得总额150万元，免税额35.2
万元（8.8万*4）、标准扣除额24万元、储蓄投资特别扣除额1万元、教育学费特别扣除额
5万元。
前述免税额加扣除额合计65.2万元，与基本生活费76.8万元（19.2万元*4）比较，可再从
所得总额减除11.6万元，另外再加计薪资特别扣除额40万元，所得净额为33.2万元。
而今年在同样所得条件下，免税额提高到每人9.2万元、标准扣除额提高24.8万元、薪资
特别扣除额41.4万元、基本生活费19.6万元，算下来所得净额为30.2万元，比去年少3万
元，以适用5%税率计算，省税1,500元。
另外，游雅絜表示，单身青年也可以进行简易自我检核，年薪若低于42.3万元，依今年更
新的免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元和薪资所得特别扣除额20.7万元，若无其他收
入的影响则无须缴税，但提醒如果要退税，还是需要进行申报。
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