营业人兼营投资 别犯两错误
2022-12-14 02:17 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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2022年即将结束，营利事业除了本身业务外，如果兼营投资业务要特别留意，台北国税局
列出两点常见错误。pixabay
2022年即将结束，营利事业除了本身业务外，如果兼营投资业务要特别留意，台北国税局
列出两点常见错误，第一、营利事业在年度中取得的股利收入，未列入当年度最后一期营
业税的免税销售额申报；第二、未依《兼营营业人营业税额计算办法》规定，计算当年度
不得扣抵比例调整税额。
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国税局官员说明，营利事业除经营本业外，如从事投资取得被投资公司分配的股利收入，
即成为兼营营业人。兼营投资业务的营业人所取得的股利收入，应依《加值型及非加值型
营业税法》规定，汇总并入当年度最后一期营业税的免税销售额范围，包含投资国内、国
外有价证券获配的现金股利、以及未分配盈余转增资的股票股利，并以股利净额申报。
此外，台北国税局指出，营利事业有投资业务时，应依兼营营业人营业税额计算办法规定
，计算当年度不得扣抵比例调整税额，并同缴纳。官员解释，在计算抵税比例时，兼营营
业人可选择“比例扣抵法”或“直接扣抵法”两种择一，不过采用直接扣抵法后，未来三
年内都要维持此模式，不能自行变更。
官员说明，欲采用“直接扣抵法”的兼营营业人，依相关办法规定，营利事业须帐簿记载
完备，并能明确区分购买货物或劳务的实际用途，是用于应税或免税销售项目，便可以采
直接扣抵法。
台北国税局举例，辖内兼营投资业务的营业人A公司在2021年间取得股利收入1,896万元，
未依规定申报当年度最后一期免税销售额，也未依规定计算当年度不得扣抵比例调整税额
，并同缴纳，经国税局查获A公司逃漏营业税额82.9万元，并按所漏税额处0.5倍罚锾。
A公司之后虽然自行补申报2021年11月至12月免税销售额1,896万元并缴纳税额，不过国税
局进行调查之后发现，A公司未符合《税捐稽征法》第48条之1自动补报补缴情形，因此仍
处罚A公司。
国税局官员提醒，营业人2022年间取得的股利收入，即应汇总列入2022年11月至12月期的
免税销售额的股利、计算调整应纳税额及申报缴纳营业税，以免遭补税处罚。
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