公司资金放贷 两个注意
2022-12-13 02:03 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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依《所得税法》规定，扣缴义务人在给付各类所得时，应依规定扣缴税款及申报。图／联
合报系资料照片
公司的资金贷与他人要特别留意，北区国税局列出常见两项错误，第一、以公司资金贷与
股东或任何人未收取利息，或约定利息偏低，仍会被国税局设算利息收入补征营所税；第
二、营利事业所收取的利息收入，应免开立统一发票，并免征营业税，而债务人支付利息
时，须依规定扣缴税款及申报。
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国税局官员表示，依《所得税法》第24条之3第2项规定，公司的资金贷与股东或任何他人
未收取利息，或约定的利息偏低者，除了属于预支职工薪资者外，应按资金贷与期间所属
年度1月1日台湾银行的基准利率，计算公司利息收入课税。
北区国税局举例，甲公司2021年初，将自有资金新台币1亿元无息贷与公司股东使用，截
至2021年底股东尚未还款，甲公司应依所得税法规定计算利息收入236万6,000元（1亿元
×2021年1月1日台湾银行基准利率2.366%），在当年度申报营利事业所得税时，自行将利
息收入申报。
另外，北区国税局指出，曾有营造公司乙因财务调度需求，而向同业丙公司借款，这时会
涉及营业税及所得税两方面的问题，营业税部分，依财政部函释，非金融业的营业人因同
业往来或财务调度所收取的利息收入，非属经营业务所产生的营业收入，应免开立统一发
票并免征营业税。
不过，依《所得税法》规定，扣缴义务人在给付各类所得时，应依规定扣缴税款及申报。
因此，营造公司乙支付给同业丙公司借款利息时，必须扣缴税款及申报，还须填发扣缴凭
单给丙公司。
国税局表示，日前查获营造公司乙向同业丙公司借款，以每月支付150万元的利息给丙公
司，不过乙公司误以为，只要取得丙公司开立的统一发票，作为支出凭证即可，而未依规
定扣取10%税款缴纳，并列单申报，国税局除了通知乙公司在限期内补缴应扣未扣的税款
，以及补报扣缴凭单外，还处以罚锾。
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