外企权利金 不适用减税规定
2022-12-01 02:08 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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国税局提醒，在中华民国境内未设分支机构及营业代理人的外国企业，应由给付人依扣缴
率20%扣取税款。图／联合报系资料照片
外国企业在我国境内经营国际运输、承包营建工程、提供技术服务、出租机器设备等业务
，可适用《所得税法》第25条规定减税，但中区国税局提醒，如果外国企业取得的收入属
于“权利金”则不能适用这项规定计算所得额，要将权利金收入独立计算，直接以20%扣
缴率计算所得额。
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中区国税局官员说明，依据所得税法第25条规定，因经营国际运输、承包营建工程、提供
技术服务或出租机器设备等业务，成本费用分摊计算困难，所以属于上述四类业务的外国
企业，可向财政部申请核准，营业收入以一定比率计算所得额，再以扣缴率20%来计算扣
缴税款，可达到减税效果。
官员表示，属于经营国际运输的外国企业，以境内营业收入10%计算所得额；属于承包营
建工程、提供技术服务、出租机器设备等业务，则以15%计算所得额。
中区国税局表示，权利金范畴包含：专利权、商标权、著作权、秘密方法或软件等无形资
产的授权使用，性质属于不需提供劳务施作，即可向使用者收取对价，因此如果合约内容
涉有权利授权使用的性质，应将合约价款划分使用权利的收入，以及非使用权利的收入，
属于使用权利的收入部分不能适用减税规定。
官员举例，外国Ａ公司与我国公司签订软件授权及安装合约，共4,000万元，针对软件授
权部分，收取权利金2,500万元，另派人员来台协助安装、检测及训练等技术服务部分收
取1,500万元。
属于技术服务的1,500万元，可适用减税，可依据15%计算所得额，再乘以20%扣缴率，技
术服务部分须扣缴税款45万元（1,500万元×15%×20%）；但权利金收入2,500万元无法减
税，必须直接按照20%扣缴率来计算，因此须扣缴500万元（2,500万×20%）。
此外，国税局官员提醒，在中华民国境内未设分支机构及营业代理人的外国企业，应由给
付人依扣缴率20%扣取税款，并在代扣税款之日起十日内，将所扣税款向国库缴清，办理
扣缴凭单申报。
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