台商应对陆查税 落实三准则
2022-09-09 00:15 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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近期中国大陆对于增值税留抵退税，展开大规模查核，图为中国大陆国旗。路透
近期中国大陆对于增值税留抵退税，展开大规模查核，资诚会计师事务所昨（8）日提醒
台商，养成三项检查步骤，一、检查开票企业的经营状况；二、开票品项是否相符；三、
登录发票查验平台比对发票的真伪，呼吁台商切勿直接用以抵扣，以免触及违规申请退税
的情况。
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图／经济日报提供
资诚两岸税务会计师徐丞毅表示，大陆税局已从2019年建立增值税增量留抵退税制度，今
年4月以来，陆续将增值税进项税额退还中小企业留抵，累计至近日已退约人民币2.14兆
元（约新台币9.48兆元），然而大陆国家税务总局在办理退税时，也积极调查是否有违规
申请退税事件，并挽回约人民币108亿元的税源，侦办6,608户违规企业。
徐丞毅表示，增值税留抵退税是将生产、流通或消费过程中各个环节产生的增值税，退还
给企业。企业当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，其中，当进项税额大于销
项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。而留抵税额的产生可能发生在企业集中
采购原物料或存货等，还没有全部实现的销售；或是投资期间还没产生收入的时候。
徐丞毅透露，在陆台商大多能符合退税条件顺利退税，不过少部分因进项税额构成比率过
低、或是已暂时停业仍开票纳税所造成的非正常户，或取得发票有异常等，导致被查税的
风险提高。另外，大陆总税局因为宣布查税，使得税务机关扩大稽查，紧盯企业是否有违
规退税的情形。
徐丞毅表示，台商如果要避免违规的情形，在缴交文件供大陆税局查核时，要特别留意发
票的部分，建议企业在收到发票都要先查询该开票企业的经营状况、开票品项是否相符，
并在收到可抵扣的票据后，养成随时登录发票查验平台比对确认发票的真伪，切勿直接用
以抵扣。
先前曾有企业取得异常的凭证 ，例如：虚假发票、系统比对不符、缺联或作废票、或者
是问题企业开出发票等，徐丞毅提醒，如果遇到这些情形，应立即做进项税额转出。如果
台商认定该异常的凭证有正当理由，可主动向税务机关提出核实申请，避免被查税后才发
违规情形，可能影响往后适用增值税留抵税额的优惠，甚至产生罚缓或刑事责任。
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