企业未分配盈余投抵 有眉角
2022-08-16 00:56 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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为促进产业创新、提升竞争力，营利事业以未分配盈余从事实质投资，可适用《产业创新
条例》租税优惠。报系资料照
为促进产业创新、提升竞争力，营利事业以未分配盈余从事实质投资，可适用《产业创新
条例》租税优惠，KPMG安侯建业昨（15）日列出，企业对于投资日常见的四种认定时点，
分别为一，购买建筑物时，以完成所有权登记日期为准；二，自行或委托他人兴建建筑物
，以建设主管机关核发使用执照日期为准；三，购置软硬件设备，以交货日为准；四，购
置技术，以取得日期为准。
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KPMG安侯建业台湾所税务投资部洪铭鸿会计师表示，根据产创条例规定，若公司或有限合
伙事因为经营本业或附属业务所需，在当年度盈余发生年度之次年起三年内，投资自行生
产或营业用的建筑物、软硬件设备或技术，实际支出金额在新台币100万元以上，则投资
金额可以列为当年度未分配盈余的减除项目，免加征5%营利事业所得税。
因为实质投资的投资日及投资金额支付日期皆须符合盈余发生年度之次年起三年内的规定
，而依据的投资项目，认定的投资日不一定相同，洪铭鸿提醒，常见的投资项目有建筑、
设备、技术等，企业必须清楚投资日的认定。
如果企业投资不动产，且属于向他人购买建筑物时，要以完成所有权登记日期为投资日；
无须办理所有权登记者，以受领日期为准，另外，如果企业自行或委托他人兴建建筑物，
则以建设主管机关核发使用执照日期为投资日；无须核发使用执照者，以建筑相关证明文
件载明的完工日期为主。
而在设备和技术投资项目，因为不属于不动产，没有产权登记的问题，因此投资日的认定
则以交货、取得日为准。
洪铭鸿表示，假设A公司在109年度（2020年）的盈余为1,000万元，将其中600万元在2021
年投资并取得新设备，则600万元的未分配盈余转投资，符合盈余发生年度之次年起三年
内的规定，因此不会被加征5%营所税。
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