企业列报转投资亏损 三重点
2022-06-21 00:39 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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公司为创造利润或增加竞争力等原因，会转投资其他公司，而若面临被投资公司经营不善
，导致产生投资亏损时，依规定可列报投资损失。报系资料照
公司为创造利润或增加竞争力等原因，会转投资其他公司，而若面临被投资公司经营不善
，导致产生投资亏损时，依规定可列报投资损失，财政部南区国税局提醒企业，要留意三
大重点。
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首先，营利事业列报投资损失，应以实现者为限，也就是被投资事业营运发生亏损，导致
原出资额实际折减，才可列报投资损失。因此，若是在投资前已发生的损失，而非投资后
所发生，这部分就不得认列。
以被投资公司减资而言，在计算时，记得投资前所发生亏损，不得列入计算。
举例来说，甲公司2020年2月以1,000万元购买乙公司30%股权，乙公司在甲投资前帐载累
积亏损5,000万元，甲投资后仍无力回天，2020年发生亏损2,500万元，乙公司在2021年6
月办理减资弥补亏损7,500万元，减资比率为93.75%。
甲公司在计算2021年可列报的投资损失时，先计算出投资后亏损占减资前累积亏损比例（
2,500万元÷7,500万元）为三分之一，再以实际投资成本1,000万元×减资比率93.75%、
再乘以三分之一，算出可列报投资损失为312.5万元。
其次要留意相关证明文件。国税局表示，依据营所税查核准则规定，营利事业列报投资损
失，应准备被投资事业的减资弥补亏损、合并、破产、清算等证明文件。
而实务上常有台商透过租税天堂等第三地转投资中国大陆或其他国家，要列报未实质营运
的第三地亏损时，国税局会要求提供下层转投资、具实质营运的公司发生损失的相关证明
，并有驻外使领馆、商务代表或外贸机关验证或证明；若位于大陆，则应有陆委会、海基
会等团体证明。
第三在认列时间点方面，国税局表示，如因被投资公司减资补亏损，导致投资损失，若须
主管机关核准，以核准后股东会决议减资的基准日；若无须主管机关核准，以股东会决议
减资基准日为准。
但若是法院裁定重整、并办理减资，则以法院裁定重整计画所订的减资基准日为认列时间
点。
此外若因合并发生投资损失，认列时间点以合并基准日为准；若因破产导致亏损，以法院
破产终结裁定日为准；因清算发生投资损失，则以清算人依法办理清算完结，结算表册等
经股东或股东会承认之日为准。
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