列报学费扣除额 三个注意
2022-06-15 01:19 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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民众申报综合所得税，可列报子女的教育学费特别扣除额，每人每年扣除数额以2.5万元
为限。 图／123RF
民众申报综合所得税，可列报子女的教育学费特别扣除额，每人每年扣除数额以2.5万元
为限，财政部北区国税局提醒，列报学费扣除额有三大注意事项，第一必须是同一申报户
；第二，仅限就读大专以上院校的子女学费；第三，已接受政府补助者不得扣除。
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北区国税局表示，教育学费特别扣除额的立法目的，是希望减轻纳税人扶养就读大专以上
院校子女的家庭租税负担，子女就读教育部认可的国内外大专院校、且具有正式学籍，在
注册时缴交的学费、杂费、学分费、宿舍费等支出，可检附缴费收据影本或其他证明文件
，在限额内列报扣除额。
国税局表示，实务上常发现民众列报教育学费扣除额时，出现三大错误。首先子女若已经
独立申报所得税，没有被父母列为扶养亲属，不在同一申报户内，依规定将无法适用这项
扣除额。
国税局举例，甲君办理综所税结算申报，并未列报扶养儿子乙君，但却检附乙君学杂费收
据，列报教育学费特别扣除额2.5万元。
甲君主张，虽儿子大学毕业后就进入职场，但儿子上大学最后一学期的学杂费3.5万元，
仍是由甲君信用卡支付，希望可列报扣除额。
但国税局向他解释，父子两人当年度已不在同一申报户，依规定不能列报，被国税局提除
这项扣除额。
第二，教育学费特别扣除额的适用对象是纳税人子女，但过去常发现民众列报本人、配偶
学费，或是列报受扶养兄弟姊妹或其他亲属，皆不符合规定，会被国税局剔除。
以前述例子为例，乙君已独立申报所得税，那大学最后一年学杂费，是否可由他自己列报
呢？答案是不行的。
最后要留意，已接受政府补助者，按规定不得扣除，不过如果纳税人为公教人员，虽领有
子女教育补助费，但对他而言属于“薪资所得”，而不是“政府补助”，仍可在规定限额
内列报教育学费特别扣除额。
国税局提醒，列报教育学费特别扣除额应留意适用对象及规定，以免因错误列报被稽征机
关剔除补税。
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