出售自住房地优税 三要件
2022-06-06 02:46 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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为了减轻民众换屋自住负担，无论是房地合一1.0、2.0税制都提供自住优惠，不仅税率可
以10%计算，还有400万元免税额。报系资料照
为了减轻民众换屋自住负担，无论是房地合一1.0、2.0税制都提供自住优惠，不仅税率可
以10%计算，还有400万元免税额。财政部高雄国税局提醒，这项自住房地租税优惠，须符
合三项要件才适用。
高雄国税局表示，房地合一税制从2016年实施至今已超过六年，最近仍常接到民众询问，
个人出售属房地合一课税范围的房屋、土地，应如何适用自住房地优惠相关问题。
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图／经济日报提供
国税局表示，必须符合三要件。首先，个人或配偶、未成年子女必须办理户籍登记、持有
并居住在该房屋连续满六年；第二，交易前六年内，房屋没有出租、供营业或执行业务使
用；第三，个人、配偶、未成年子女在交易前六年内未曾适用这项自住优惠。
国税局举例，甲君2016年2月1日购入A房地总价400万元，支付契税、印花税及代书费等必
要费用共25万元，后来在2022年5月1日，将A房地以1,000万元出售，出售必要费用30万元
，甲君持有期间土地涨价总数额为10万元。
甲君能不能适用自住优惠呢？首先要检视户籍，甲君从2016年2月到2022年5月，户籍都在
该房地，连续居住超过六年，符合第一项要件；再来，甲君房子这六年多来都是自住，没
有出租或做生意，且他本人、太太、子女也未曾使用房地合一自住优惠，因此符合适用资
格。
在计算甲君的房地合一税时，是以出售总价1,000万元，减掉原始买入总价400万元、契税
等必要费用25万元、移转必要费用30万元、土地涨价总数额10万元以及自住免税额400万
元，再乘以适用税率10%，应纳税额为13.5万元。
财政部也表示，除了自住优惠外，房地合一税也提供换屋族“重购退税”优惠，符合自住
、新旧屋间隔在两年内等一定条件，无论是先买后卖、先卖后买，都能够申请退税或抵税
。
国税局提醒，为保障自住需求及避免投机行为，若本人、配偶或未成年子女出售自住房地
时，须同时符合前述三大条件，才能适用房地合一所得税自住房地租税优惠。
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