发布日期：109-07-15
类 别：新闻稿
详细内容：
财政部今(15)日核释个人继承房屋及土地(下称房地)时，并同继承被继承人所遗以该房地
为担保向金融机构抵押贷款之未偿债务余额(下称贷款余额)者，嗣交易该房地，依所得税
法第14条第1项第7类第2款(下称旧制)规定计算房屋之财产交易所得或依同法第14条之4第
1项(下称房地合一新制)规定计算房地交易所得时，该贷款余额超过继承时房屋评定现值
及公告土地现值合计数(下称房地现值)，且确由该个人实际负担偿还部分，得自房地交易
所得中减除。
ꀊ财政部说明，个人继承房地时，如并同继承被继承人所遗贷款余额，应整体衡量其继承取
得房地之经济实质，该贷款余额超过因继承而无偿取得之房地价值(即继承时之房地现值)
部分，属其因继承该房地所产生之额外负担，未来出售该房地时，无论系依旧制或房地合
一新制规定计算交易所得，该额外负担得自交易所得中减除(释例详附件)，以核实计算交
易所得，俾符实质课税原则及量能课税原则。
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释例一：旧制下
Q. A 君 99 年继承其父 90 年购入房地[继承时房地现值合计新台
币(下同)300万元]，并同继承其父所遗该房地贷款余额600万元，
A 君 109 年以 1,000 万元出售该房地时(未划分房地各别价格；
必要费用为 0；出售时房屋评定现值 100 万元、房地现值 400 万
元)，系适用旧制规定，如何计算房屋之课税所得？
A.
房地交易所得=售价 1,000 万元
-继承时房地现值 300 万元
=700 万元
继承取得房地之额外负担=实际负担贷款余额 600 万元
-继承时房地现值 300 万元
=300 万元
应课税所得=(房地交易所得 700 万元
-额外负担 300 万元)
x
=100 万元
出售时房屋评定现值 100 万元
出售时房地现值 400 万元
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释例二：房地合一新制下
Q. B 君 107 年继承其父 105 年购入房地(继承时房地现值合计
300 万元)，并同继承其父所遗该房地贷款余额 600 万元，B 君
109 年以 1,000 万元出售该房地时(必要费用为 0；107 年至 109
年物价指数未调整；土地涨价总数额 100 万元)，系适用房地合
一新制，如何计算房地之课税所得？
A.
房地交易所得=售价 1,000 万元
-继承时房地现值 300 万元
=700 万元
继承取得房地之额外负担=实际负担贷款余额 600 万元
-继承时房地现值 300 万元
=300 万元
应课税所得=房地交易所得 700 万元
-额外负担 300 万元
-土地涨价总数额 100 万元
=300 万元
※ 引述《k0939770752 (都更危老推动师)》之铭言：
: 最新的解释函令终于出来了
: 针对个人交易继承取得房地课征所得税
: 之前搞得人怨105年1月1号后房地合一新制继承问题终于解套
: 被课到超大税额 又或缴清的有办法追讨吗?
: 只针对继承取得 别傻傻用赠与过户
: ===================================================================
: 内地税新颁函释-核释个人交易继承取得房屋及土地课征所得税规定。
: 法律依据：
: 1. 所得税法第十四条
: 2. 所得税法第十四条之四
: 关系法令:
: 无
: 日期文号:
: 财政部109.07.15台财税字第10904601200号令
: 摘要：
: 核释个人交易继承取得房屋及土地课征所得税规定。
: 说明:
: 个人
继承取得房屋、土地时，并同继承被继承人所遗以该房屋、土地为担保向金融机构抵
: 押贷
款之未偿债务余额者，应整体衡量其继承取得房屋、土地之经济实质，该债务余额超
: 过继
承时房屋评定现值及公告土地现值部分，核属其因继承取得该房屋、土地所生之额外
: 负担。嗣
个人交易该房屋、土地，依所得税法第14条第1项第7类第2款规定计算房屋之财
: 产交易所
得或依同法第14条之4第1项规定计算房屋、土地交易所得时，该债务余额超过继
: 承时
房屋评定现值及公告土地现值合计数，且确由该个人实际负担偿还部分，得自房屋及
: 土地交易所得中减除。
: 新颁函释系以财政部各税法令汇编最新版本印行后所颁布之解释函令为限。
: 更新日期：109-07-15
: https://blog.xuite.net/k0939770752/twblog/589230675