蛮有趣的一本书，作者用很不同于以往歌功颂德式的文章来叙述全球四大会计师事务所、
在当前的世界局势中占据什么样的地位；更重要的是，面临什么样的挑战。
四大会计师事务所在草创期靠着独立、自主而公正的审计服务建立起庞大的品牌信任，早
年的会计师事务所甚至曾被立法限制不允许透过广告来兜售自己的服务；但一体两面，审
计作为严重劳动力取向的行业，受到产业淡、旺季波动影响过大，导致脱颖而出的四大必
须拓展审计以外的服务来维持收入平衡。讽刺的是，四大选择进入咨商服务业并开始商业
化，却回头不停损害与威胁著四大早年建立起的品牌声誉：审计的独立性被威胁、咨商服
务逐渐成为获利主力而使四大对与审计业务的重视程度下滑，四大的品牌逐渐不值一文。
书中很独特的提到了银行业界的鼻祖：中世纪的美第奇银行，来和现在的四大做出对比：
多角化的经营导致获利的杠杆越来越危险、传统的合伙人制度与企业文化也使得四大难以
应对外来新创、或受审者企图诈欺蒙骗过关的挑战。但同样吊诡的是，四大作为行业的绝
对垄断者，监管人一样无法承受任何四大一夕倒闭导致行业垄断更加恶化，成为“大到不
能倒”闹剧的现实缩影。
前几年上映的“大卖空”中Charlie Geller和Jamie Shipley在Ben Hockett的帮助下，偶
然看穿了华尔街银行家们利用过于复杂的金融产品欺骗消费者的骗局；他们企图透过WSJ
向大众宣告次贷市场的危险性，两个来自加州“嬉皮”投资经理人的警告却不被重视、轻
易扫地出门，即使欺骗的证据是如此明确。所有实际上包含大量恶质债券、经过重新打包
的CDOs被推出到市场，却能够轻易的在华尔街的债券评级中获得3A的评价保证。剧中信贷
评级机构Standard & Poor's主管Georgia说的一句话让我印象深刻："If we don't give
them the ratings, they'll go to Moody's, right down the block. If we don't
work with them, they will go to our competitors.
"Not out fault, simply the way the world works."
在任何业务都被过度商业化的这个时代，当所有第三方评价机构：无论是证券市场的S&P
和Moody's、或者书中提到的四大都不再可信，我们握有的金融资产可以在一夕之间暴涨
或暴跌，却也使得我们在市场中寻找可信的数据分析的难度也被大大的提高了。
Certified Public Accountant，注册会计师。名词中的Public，代表会计师执行审计时
应该以大众利益为念；但哪一个客户会付钱请你去打他的脸呢？