企业补助款 纳入所得课税
2025-03-06 03:00 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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财政部。联合报系资料照
近年来，政府为推动特定政策或促进产业发展，常会提供符合条件的企业补助款。财政部
南区国税局提醒，企业在收到这些补助款时，除非有特殊免税规定，否则都应按照《所得
税法》规定，将补助款列入当年度其他收入，并计入所得额课税。
南区国税局近期查核某家公司申报2022年营利事业所得税时，发现该公司当年度领取多笔
经济部核发的设备补助款，虽然帐上有记录，但在报税时却误以为该补助款免税，自行剔
除，国税局重新计算后，认定该公司漏报补助款收入90万元，依法补征税款并处罚。
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图／经济日报提供
国税局解释，根据所得税法规定，企业的应税所得额，应由总收入减除成本、费用、损失
及税捐后计算，当企业收到政府补助款时，若无特别的免税规定，应列入当年度收入并依
法课税。
不过，若补助款是用于购置设备或扩充固定资产，则可依财政部规定，按设备耐用年数分
年认列收入。
至于何谓特殊免税规定？举例来说，新冠肺炎期间，根据纾困及振兴特别条例，因新冠肺
炎影响而自政府领取的补贴、补助、津贴、奖励及补偿，免纳所得税。
除了政府补助款外，国税局指出，企业申报所得时，还有另外七种常见漏报收入类型，包
括保险理赔收入，当企业获得保险赔偿金时，应依规定申报；金融机构利息收入，包括企
业存款利息、投资收益等；劳工退休准备金专户賸余款收入，企业结清退休准备金专户后
，领回的賸余款应计入所得。
以及外销出口收入，即使适用营业税零税率，仍需如实申报所得税；海关退税收入，企业
进出口货物退税部分应计入收入；违约金收入，企业因合约违约收到的赔偿金也属应税所
得；退还减征货物税收入，如企业曾申请货物税减征后又被退还，也需列入收入。
国税局强调，企业应审视自身申报状况，确保未遗漏任何应税收入。如果在申报后发现短
漏报，只要尚未被检举或查核，可主动补报补缴，并加计利息即可免罚。企业应多加留意
，以免因一时疏忽导致挨罚。
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