凯博观点／善用租税协定 合法节税
2025-03-05 02:03 经济日报／唐玮嫔
https://reurl.cc/O59o2R
凯博联合会计师事务所会计师唐玮嫔。 凯博/提供
台湾甲公司投资日本A公司，日本A公司分配盈余予股东甲公司时，按照日本规定须针对股
利扣缴20.42%缴纳予日本政府。甲公司可向日本税务局申请适用台湾日本租税协定，将前
述扣缴税率由20.42%降为10%。
相对的，日本B公司投资台湾乙公司，台湾乙公司分配盈余予股东日本B公司时，按照台湾
规定须针对股利扣缴21%缴纳予台湾政府。B公司可向台湾国税局申请适用台湾日本租税协
定，将前述扣缴税率由21%降为10%。
而租税协定涵盖的所得范围不仅针对股利，例如利息及权利金也在其中。举例来说，台湾
公司支付给澳洲公司或个人的权利金，若申请适用租税协定，扣缴税率可从20%降至12.5%
。澳洲公司支付给台湾公司或个人的权利金，若申请适用租税协定，扣缴税率可从30%降
至12.5%。
而针对营业利润，更可以完全免扣缴。举例来说，泰国公司派员来台湾为台湾公司提供服
务，台湾公司支付泰国公司之服务费，若适用租税协定，扣缴税率可从20%降为免扣缴。
相对的，泰国公司支付台湾公司或个人的服务费，若适用租税协定，扣缴税率可从15%降
为免扣缴。
个人及公司都可以适用租税协定，但必须为协定国之税务居民，申请时必须提供税务居民
证明、合约及相关事证。此外，虽然在付款国可以申请降低扣缴税率或免扣缴，但收款方
还是需要按照其当地国规定申报纳税。
台湾与35个国家签有全面性租税协定，全球其他国家或地区也有相似租税协定。台商规划
投资架构或跨境交易模式，应将租税协定考量在内，达到合法节税。
https://udn.com/news/story/7243/8586012?from=udn-catelistnews_ch2