国外投资事业损失有条件免验证 大陆地区除外
2025-01-20 14:45 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导
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专家提醒，增进CFC课税合理性，应注意投资损失的实现。路透
财政部近日公布解释，针对企业认列国外被投资事业的投资损失，若取得以下三项文件，
无需再经我国驻外单位验证，但不包含大陆地区。专家表示，该解释有助于企业更清楚了
解CFC课税计算及相关文件的适用规范，以降低税务争议。
财政部指出，三项文件包括，第一，当地主管机关核准的减资弥补亏损、合并、破产终结
或清算完结文件；第二，当地税务机关核定的所得税申报资料；第三，会计师查核签证的
财务报表。
此外，若国外被投资事业并无实质营运活动，例如透过受控外国企业（CFC）转投资其他
具实质营运的事业，需取得相关证明文件，包括国外被投资事业和转投资事业的证明，且
同样适用免验证规定。
安侯建业联合会计师事务所会计师陈志恺指出，CFC课税计算的基础包括，投资收益，由
具实质营运的转投资事业分配盈余给CFC；投资损失，因减资弥补亏损、合并、破产终结
或清算完结所产生。
陈志恺解释，当投资损失超过投资收益形成亏损时，可在未来10年内扣除，以计算CFC的
课税所得，若CFC亏损未扣除余额因减资弥补亏损等情事取得规定证明文件，可由企业认
列投资损失，并依序从CFC以前年度的亏损中减除，避免重复认列损失。
举例来说，甲公司2024年透过CFC分别投资日本A公司（获利公司）、美国B公司（亏损公
司），A公司分配盈余100给CFC，B公司未发生减资弥补亏损情事，因此甲公司认列的CFC
投资收益为100。
若B公司于2024年办理减资弥补亏损150，该损失可与A公司分配的盈余100相抵，抵减后的
亏损余额为50，此时甲公司认列的CFC投资收益为0，若CFC针对未扣除的亏损余额50再次
办理减资弥补，并取得相关证明文件，甲公司即可认列50的投资损失，最终CFC亏损余额
归零。
陈志恺提醒，若只有CFC办理减资弥补亏损，而其转投资的B公司未办理，A公司分配的盈
余100无法与投资损失相抵，甲公司仍须认列CFC投资收益100。
陈志恺还说，CFC的亏损若非源自具实质营运活动的转投资事业，甲公司也无法认列投资
损失，可能因此增加税负。
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