经济日报社论／税收超征 凸显税改、财政重划必要
2025-01-16 01:26 经济日报／ 经济日报社论
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财政部。 联合报资料照片
财政部13日公布去年全国赋税实征净额“初步统计”，总税收逾3.73兆元，续创新高，比
去年的总税收3.46兆年增率高达7.9%，且实征净额占全年预算数115.4%，亦即超过财政部
原先预估预算数（简称超征）15%以上，高达4,972亿元，超征规模也是历年次高。
实际上，由于部分税款会递延入帐，确切数据2月才会出炉，但估算全国超征数必然超过
5,000亿元，约在5,200亿上下。其中，中央政府超征高达4,500亿元（包括指定用途拨入
中央特种基金的国税），无论是超征数或实征数都将是历史新高。
上述数据，反映税收成长率和经济成长率的脱钩现象持续发生，且偏离的程度更甚以往，
代表税制上可能存有一定程度的不合理。而从政府别来看税收的结构，也显示财政划分上
确实存在先天的、长期的垂直失衡，可以用来检视此次修正财划法，是否有改善的结果。
首先，探究税收成长率和经济成长率的脱钩现象，在2014年到2023年共十年之间，除了
2020年因疫情采取租税减免或缓征措施之外，其他九年特别显著。2024年度延续此一现象
，税收成长率7.9%，是预估经济成长率4%的两倍。最近十年来，政府透过征税而超拿了经
济成长的果实，也代表国税的所得弹性长期都远大于一，不正常也不合理。
租税的税基是按“名目价值”计算，而名目价值是由实质所得和物价上涨率所构成。经济
成长率反映实质所得的成长，因此税收成长率远高于经济成长率，关键因素显然在于物价
上涨，垫高了税基，造成政府从物价上涨的过程中取得了“通货膨胀税”。也因此，早在
1992年我国就建立了“物价连动机制”，随消费者物价指数（CPI）上涨，就自动调高免
税额、扣除额以及课税级距金额，希望能消除通膨税。
自2020年起物价上涨特别严重，CPI年增率都在2~3%之间，以致于过去四年物价上涨了10%
。而虽然财政部依物价指数连动法，分别在2022年度调高综所税及所得基本税额免税额、
扣除额及课税级距，以及2024年调高遗产税扣除额，但税收成长仍远超过经济成长率和物
价上涨率的总和，显然并未有效消除“通膨税”。
其次，从财政划分角度来看，去年中央国税收入高达3.34兆，占全部税收的90%；代表地
方政府自主财源的地方税，合计还低于4,000亿，仅占总税收的10%；可见得，国税、地方
税的先天划分上，中央占了绝对优势。因此，财划法将国税的所得税、货物税拨出10%以
及营业税（扣除发票奖金后）的40%，挹注“中央统筹分配税款”（简称统筹税款），来
弥补地方政府基准财政需求的不足。
即使加上了统筹税款，地方政府全部税收也只有0.86兆，只占全国总税收的23%而已，中
央仍掌握77%的税收。亦即，从重分配后的税收结构面来看，统筹税款仅改善垂直失衡的
情形13%而已。
中央的全部税收中，即使扣除指定用途、拨入中央特种基金（例如房地合一税、遗赠税拨
入于住宅政策、长照基金，及金融业营业税拨入金融业特别准备金等）之后，“未指定用
途，可弹性运用”的中央税收仍高达2.67兆，比预算数超征了将近3,800亿元，其实足以
支应财划法修正后、中央必须拨入统筹税款的新增额度（按2025年度预算估计为3,753亿
）。
综上，国税超征且高于经济成长，代表通膨税的确存在，也是中央和地方垂直失衡的关键
，中央政府应该觉得忧喜参半。为消除国税取走经济成长果实太多的忧虑，应当检讨并改
革所得税及营业税制，以消除通膨税列为当前急务。财划法修正，将超征的所得税和营业
税，多拨给地方政府可以改善垂直失衡，其实也正好减轻中央钱太多而花不完的压力。
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