境外扣抵税额 计算有眉角
2024-12-27 00:23 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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财政部。联合报系资料照
财政部台北国税局提醒，营利事业若有境外收入，计算扣抵税额时需以扣除相关成本费用
后的所得额为基准，而非直接以全额收入计算，若未依规定，可能导致补税及其他税务问
题。
依《所得税法》规定，总机构设于我国的营利事业，应就境内、外全部所得合并课征营所
税，但若该营利事业在境外已依当地法规缴纳所得税，可在国内应纳税额中申请扣抵，避
免重复课税问题。
值得注意的是，计算境外扣抵税额的限额时，需以国外收入减除相关成本费用后的所得额
为基准，而非直接以国外收入总额计算。
举例来说，甲公司办理2022年结算申报时，申报课税所得额1,000万元，应纳税额200万元
，但是甲公司计算境外扣抵税额时，直接以来自菲律宾的管理服务收入100万元作为计算
基准，认为在菲律宾缴纳所得税20万元，都可全额在台湾扣减，因而申报自缴税额180万
元。
但是国税局发现，甲公司计算境外扣抵税额时，该笔管理服务收入100万元并未扣除该收
入的相关成本费用60万元。
经调整后，甲公司应以实际境外所得额40万元（100万元减60万元）计算扣抵税额，也就
是把40万乘上20％，可扣抵限额不能超过8万元，由于甲公司申报的境外扣抵税额为20万
元，超过限额12万元须补缴。
国税局提醒，营利事业应在计算境外收入的可扣抵税额时，谨记扣除相关成本费用后再计
算，以符合税法规定。若有不确定之处，可主动向国税局查询或咨询专业会计师，以确保
申报资料完整性，避免补税及相关罚则。
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