非自愿卖房七样态 享优税
2024-10-14 03:00 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导
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非自愿卖房七样态，享优税。示意图。记者陈正兴／摄影
个人出售持有期间在五年以下房屋、土地，最高税率为45％，但如符合财政部公告的七大
非自愿样态，例如因调职、非自愿离职等，将可适用较低税率20％来计税，可省下荷包。
七样态包括第一，个人或配偶在工作地点购买自用住宅后，因调职、非自愿离职等情况须
离开原工作地而出售房地；第二，依《民法》出售在取得土地前遭他人越界建筑房屋部分
房地；第三，个人因无力清偿债务（包括欠税），持有房地遭强制执行者；第四，因本人
或直系亲属罹患重大疾病或重大意外事故遭受伤害，须出售房地来负担医药费者。
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适用房地合一税非自愿因素样态 图／经济日报提供
第五，依家暴保护令，为躲避相对人而出售自住房屋、土地者；第六，个人与他人共有房
屋或土地，因他共有人规定未经其同意而交易该共有房屋或土地者；第七，个人继承取得
房地时，因无力偿还债务，导致出售该房屋、土地者。
财部表示，国税局在判断是否符合非自愿因素要件时，原则上都会以七大样态为基础，根
据实务状况认定。
台北国税局曾有实务案例，小凯（化名）的父亲好赌，背了不少债务，小凯发现父亲偷偷
将房屋过户到小凯名下，并以此房地向银行贷款500万元，缴八期本息后未再缴纳，银行
在2022年间经法院裁定准许拍卖房地。
小凯发现，房屋法拍拍定金额可能不足清偿房贷及父亲债务，与银行协商请求暂缓拍卖、
也找到买家，但申报房地合一税时，因房地持有期间超过两年不足五年，适用税率35％，
税额约40余万元，售屋后余额恐无法缴税，因此向纳保官协助。
纳保官得知情况后，发现小凯自行出售房地清偿债务，形式外观虽与财部公告的非自愿性
因素有别，但小凯确实无力还债，房地出售显然迫于银行声请查封拍卖在即所为，实际上
应可认定属非自愿性因素“因无力清偿债务遭强制执行而移转所有权”，因此介入协助，
让小凯案件适用非自愿因素。
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