土地传承三样态 税事有别
2024-09-20 03:00 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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民众若想将辛苦大半辈子的财产“无痛转移”给子女，记得要提前规划才能节税。示意图
。 图／士林分署提供
民众若想将辛苦大半辈子的财产“无痛转移”给子女，记得要提前规划才能节税。财政部
台北国税局建议，以土地为例，透过买卖、赠与、继承等三种方式传承，可能会遇到土增
税、赠与税、遗产税等税务问题，应按财产状况来仔细评估。
原则上，除非财产很多、未来遗产税负担很重，否则遗产总额有上千万元免税额，且儿女
继承后再将土地卖掉，土地原地价可以继承时的公告现值计算，土增税就能大幅降低。
国税局解释，要将土地移转给子女有三种方式，首先，透过买卖应缴“土增税”，又分成
自住用地10%、一般用地20%至40%；第二种，透过赠与，除了土增税外，还要缴赠与税，
赠与人可把握同一年度内赠与他人免税额244万元，超过后依级距适用10%、15%、20%税率
；第三种，继承则须缴遗产税，但每人有1,333万元免税额。
举例来说，老冯有一笔土地、一栋房屋，今年2月14日把土地、房屋先赠与儿子，赠与时
土地公告现值总计500万元与房屋评定现值80万元，应缴多少税？
国税局分析，赠与总额580万元， 扣除当年度免税额244万、扣除额105万，赠与净额为
231万元，再以税率10%计算，赠与税为23.1万元；另还须负担土增税。
若老冯当年度不幸离世，遗产总额630万元（含房地580万元、银行存款50万元） ，可扣
除免税额1,333万元，另外还有配偶及直系卑亲属扣除额及丧葬费，共可扣除803万元，遗
产净额为0元，不须纳遗产税，也不用缴纳土增税。
国税局建议，纳税人可考虑财产多寡及移转时的租税负担，若财产扣除遗产税免税额、扣
除额后，遗产净额为0元或负数，则生前赠与并不划算，若财产庞大，可考虑生前及早规
划将财产移转，达省税效果。
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