企业未分配盈余投资优税 有条件
2024-09-20 03:00 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
https://reurl.cc/XR2LER
《产业创新条例》提供租税优惠，可将投资金额列为未分配盈余减除项目。示意图。 （
美联社）
为鼓励企业将盈余用于实质投资，《产业创新条例》提供租税优惠，可将投资金额列为未
分配盈余减除项目，国税局官员提醒，享有这项租税优惠，同时会有三年管制期，期间不
能将投资的建筑物、设备、技术转借或转售，如被查获，将被要求补税、加计利息。
依产创条例规定，“公司或有限合伙事业实质投资适用未分配盈余减除及申请退税办法”
规定，公司因经营本业或附属业务有需求时，年度盈余发生次年起，三年内拿来兴建或购
置供自行生产或营业用的建筑物、软硬件设备或技术，该成本可列为未分配盈余的减项。
https://reurl.cc/1b8eGm
未分配盈余实质投资租税优惠 图／经济日报提供
国税局官员表示，为达规模效应，实质投资金额须达100万元以上，才能适用优惠，而产
创条例是鼓励公司把盈余拿来投资，因此申报营所税后，才完成投资者，也要在完成投资
日起算一年内，将投资证明文件拿到所在地税捐稽征机关申请重新计算税额，就能退税。
不过，如果营利事业在办理未分配盈余申报期间届满次日、重新计算年度未分配盈余的次
日起三年内，把盈余兴建或购置的建筑物、软硬件设备或技术，进一步转借、出租、转售
、退货或变更原始使用目的，非供自行生产或营业使用，就要补缴已扣除或退还税款。
国税局举例，甲公司2021年未分配盈余申报案，将2022年购置建筑物支出1,200万元列为
未分配盈余的减除项目，国税局查核后发现，公司把建筑物出租给其他公司使用，不符规
定，除了要剔除补税外，还得按日加计利息，一并征收。
另外国税局提醒，如果公司列报2021年未分配盈余实质投资减除项目，不得包含2021年的
实质投资金额，须符合以当年度盈余发生年度次年起三年内完成投资者，也就是2022至
2024年，且供自行生产或营业使用、实际支出金额合计达100万元等要件，才能适用产创
条例未分配盈余租税优惠。
若是要投资完成日较晚，更正申报也应在完成投资日起一年内提出申请，以免影响自身权
益。
https://udn.com/news/story/7243/8238927?from=udn-catelistnews_ch2