全球最低税负制在台上路前 勤业众信给跨国企业四建议
2024-08-14 12:22 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导
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勤业众信税务部国际租税业务负责人徐有德资深会计师。勤业众信提供
许多国家已实施全球最低税负制（GMT），财政部部长庄翠云日前表态“如果我们不做，
课税权就会拱手让人”可预期相关制度很快将在台上路。勤业众信14日汇整出六大挑战与
四项策略，给跨国企业预先准备。
根据Deloitte最新发布的全球最低税负制研究报告，全球企业正积极应对即将实施的全球
最低税负制（又称支柱二, Pillar 2）。勤业众信税务部国际租税业务负责人徐有德资深
会计师表示，全球企业预期新税制将带来高昂的合规成本，也将影响企业经营决策，跨国
企业倾向以改善税务作业流程、导入科技、培育人才等措施作为因应。
Deloitte 于 2023年11月至12月间，调查了全球500多位高阶税务主管和财务长（CFO），
并于2024年第一季度进行了深度访谈，以了解全球最低税负制准备情况及其对业务策略影
响。
勤业众信汇整出六大挑战包括第一、合规成本高昂，70%的受访企业预计将花费超过50万
美元来应对新税法之要求，25%的企业预计成本将超过100万美元。企业计划通过技术升级
（66%）、增加税收预算（63%）以及优化资源配置（60%）来管理这些成本。
第二、税负变化：税负变化主要取决于企业所在国家的税率高低。53%的受访者认为全球
最低税负制生效后税负将增加，11%预计减少，36%认为不变。
第三、企业战略调整：93%的受访者表示，全球最低税负制可能会显著影响其企业战略，
包括重组、并购和地点选择等关键决策。
第四、财务和申报义务：69%的受访者预计全球最低税负制将对未来的财务和申报义务造
成重大干扰，特别是在金融服务和年收入超过100亿美元的公司。
第五、税务争议增加：由于新法的复杂性和各国之间的解释差异，77%的受访者认为新规
将导致更多税务争议。
第六、人才需求成长：因企业面临税务科技和所得税会计方面的显著人才缺口，39%的受
访者表示需要加强这些方面的专业知识及人才。
企业应对措施方面，勤业众信发现受访企业将采行四项策略，包括优化流程：24%的企业
专注于设立新的税务和财务流程以管理全球最低税负制计算所需之数据；科技升级：24%
的企业正在导入先进的税务科技系统，以确保准确的全球最低税负制计算。
人才培训：18%的企业开始重点培训全球最低税负制团队，以满足该税负制的合规要求；
安全港评估：70%的企业已完成过渡性安全港评估，显示出受访企业已采取实际行动以应
对全球最低税负制。
徐有德表示，全球最低税负制特色之一在于建立一套全球一致的课税规则，外国企业的观
察及因应方式对台湾企业有其参考性，受影响企业可以就“强化人才培训、建立标准化数
据处理程序、科技升级”等面向进行评估。
徐有德说，当企业越了解新制规则，越能精准预估对企业产生的新增成本，以及标准化程
序与税务科技所能带来的效益。在符合成本效益的前提下，找出每个企业最适合的因应之
道。
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