未分配盈余减除优惠 有条件
2024-04-03 23:26 经济日报／ 记者许如铠 ／台北报导
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国税局表示，企业实质投资若要适用未分配盈余减除租税优惠，要留意付款日应在盈余发
生年度次年起三年内。 图／联合报系资料照片
财政部中区国税局表示，企业实质投资若要适用未分配盈余减除租税优惠，要留意付款日
应在盈余发生年度次年起三年内。
依《产业创新条例》及相关办法规定，企业因经营或业务所需，以2018年后的未分配盈余
进行投资，只要投资时间在盈余发生年度次年起三年内，且实质支出达100万元，这笔投
资金额可列为未分配盈余的减除项目，免加征5%营所税。
中区国税局举例，甲公司申报2021年未分配盈余时，列报3亿元软硬件设备实质投资减除
金额，而该设备在2022年11月1日交货（即投资日），但订金3,200万元的付款年度为2021
年，不在盈余发生年度“次年起三年”内，因此这笔订金被以5%税率补征营所税，补税
160万。
国税局表示，实质投资可列为未分配盈余减项，这项租税优惠是希望鼓励企业以年度盈余
实质投资，让国内经济动能更上层楼。
根据相关法令，符合租税优惠的投资范围，包含兴建或购置供自行生产或营业用的建筑物
，例如营运办公处所、管理处、分支机构、事务所、工厂、仓库、建筑工程场所及扩建建
筑物等。
另外，购置供自行生产或营业用的软硬件，像是机械、设备、工具、仪器、车辆、船舶、
飞机、运输工具、资通讯软硬件设备及其他供营运用有形资产，以及增添、检修设备，也
可适用。
而购置供自行生产或营业用的技术，例如营业权、著作权、专利权、商标权、设计或模型
、秘密方法、营业秘密、专用技术、各种特许权利等也包含在内。
国税局提醒，企业需注意进行投资时的“付款日”，应在盈余发生年度次年起三年内，才
能享有租税优惠，务必留意适用要件，以免遭调整补税，影响自身权益。
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