[新闻] 扣抵销项后退货 须校正回归

楼主: haiduc (小火柴)   2024-01-23 10:05:43
扣抵销项后退货 须校正回归
2024-01-23 00:57 经济日报/ 记者苗珮莹 /台北报导
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财政部台北国税局提醒,营业人原先进货,申报营业税时已将进项税额申报扣抵销项税额
,随后因故要退货时,记得要在退货发生当期营业税申报中“校正回归”,避免多算进项
、导致短漏营业税额。。图/联合报系资料照片
财政部台北国税局提醒,营业人原先进货,申报营业税时已将进项税额申报扣抵销项税额
,随后因故要退货时,记得要在退货发生当期营业税申报中“校正回归”,避免多算进项
、导致短漏营业税额。
依《营业税法》规定,营业税的计算方式是,当期销项税额扣减进项税额后的余额,就是
当期应纳或溢付的营业税额。
台北国税局指出,营业人为供本业及附属业务使用而购买货物或劳务(例如进货),并依
法申报进项税额后,如发生退货或折让,而收回营业税额,代表原申报进项税额应减少,
营业人应在事实发生的当期进项税额中扣减。
国税局举例,例如甲公司于2023年10月28日向乙公司购买笔记型电脑十台,并取得统一发
票销售额共42万元(营业税额2.1万元),甲公司在申报2023年9至10月期营业税时,已列
报这笔进项、扣减销项。
国税局指出,随后在2023年12月15日时,甲公司因故向乙公司办理其中五台笔记型电脑退
货,并出具销售额21万元、营业税额1万500元销货退回、进货退出或折让证明单交付乙公
司,甲公司应在当期、也就是申报2023年11至12月营业税时,申报扣减进项税额1万500元

国税局提醒,营业人已申报的进项税额,若发生进货退出或折让时,记得留意营业税相关
规定。
国税局表示,营业人如因一时不察漏未申报扣减进项税额,在未经检举、未经税捐稽征机
关或财政部指定调查人员调查前,自动向所在地国税局分局、稽征所或服务处补报及补缴
所漏税额,可加计利息、免予处罚。
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