扣抵销项后退货 须校正回归
2024-01-23 00:57 经济日报／ 记者苗珮莹 ／台北报导
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财政部台北国税局提醒，营业人原先进货，申报营业税时已将进项税额申报扣抵销项税额
，随后因故要退货时，记得要在退货发生当期营业税申报中“校正回归”，避免多算进项
、导致短漏营业税额。。图／联合报系资料照片
财政部台北国税局提醒，营业人原先进货，申报营业税时已将进项税额申报扣抵销项税额
，随后因故要退货时，记得要在退货发生当期营业税申报中“校正回归”，避免多算进项
、导致短漏营业税额。
依《营业税法》规定，营业税的计算方式是，当期销项税额扣减进项税额后的余额，就是
当期应纳或溢付的营业税额。
台北国税局指出，营业人为供本业及附属业务使用而购买货物或劳务（例如进货），并依
法申报进项税额后，如发生退货或折让，而收回营业税额，代表原申报进项税额应减少，
营业人应在事实发生的当期进项税额中扣减。
国税局举例，例如甲公司于2023年10月28日向乙公司购买笔记型电脑十台，并取得统一发
票销售额共42万元（营业税额2.1万元），甲公司在申报2023年9至10月期营业税时，已列
报这笔进项、扣减销项。
国税局指出，随后在2023年12月15日时，甲公司因故向乙公司办理其中五台笔记型电脑退
货，并出具销售额21万元、营业税额1万500元销货退回、进货退出或折让证明单交付乙公
司，甲公司应在当期、也就是申报2023年11至12月营业税时，申报扣减进项税额1万500元
。
国税局提醒，营业人已申报的进项税额，若发生进货退出或折让时，记得留意营业税相关
规定。
国税局表示，营业人如因一时不察漏未申报扣减进项税额，在未经检举、未经税捐稽征机
关或财政部指定调查人员调查前，自动向所在地国税局分局、稽征所或服务处补报及补缴
所漏税额，可加计利息、免予处罚。
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