企业投资抵减 两个迷思
2023-12-12 00:25 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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企业善用投资抵减租税优惠，可达节税效果。联合报系资料照
企业善用投资抵减租税优惠，可达节税效果，国税局提醒投资抵减常见两大迷思，首先，
投抵税额不能用来抵减企业最低税负，其次，投抵税额虽可用来抵减暂缴税额，但以国税
局核定的以前年度尚未抵减的投抵税额为限。
为达到扶植产业、鼓励智慧机械、5G投资、扩大民间投资等各项政策目的，包含产业创新
条例、促参法等法令皆有设计投资抵减制度，企业申报营所税时，若符合法令要件，即可
用来抵减营所税，是企业节税良方。
不过企业运用投资抵减时，除了留意适用要件及申请时程外，也常会提出两大问题。
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投资抵减租税优惠两大常见问题 图／经济日报提供
首先，投抵税额能否用来抵减最低税负？财政部台北国税局表示，基本税额与一般所得税
额的差额（也就是最低税负），不能用其他法律规定的投抵税额来减除。
台北国税局解释，最低税负的立法目的，就是为了避免享受过多租税优惠而造成免缴税情
况，不能再以投抵优惠来抵销应缴纳的最低税负，否则将与立法意义背道而驰。
国税局举例，甲公司2021年营所税以证券交易所得为主，一般所得税额为0，基本税额为
78万元，甲公司申报最低税负基本税额后，又申报减除投抵税额30万元，仅缴纳48万元，
但因不符前述规定，遭国税局剔除投抵税额并补税。
其次，企业也常问，投抵税额能否用来抵减营所税暂缴税额？财政部官员表示，若有符合
有关法律规定的投抵税额，在暂缴申报时可用来抵减暂缴税额。
不过要留意的是，必须是以前年度（非当年度）、经国税局核定的各项投抵税额，才能用
来抵减。公司可检附证明文件及投资抵减明细表，在当年度暂缴申报时，申报全额抵减当
年度应纳暂缴税额。
财政部表示，产创条例、生技医药产业发展条例等法令，皆有提供投资抵减租税优惠，企
业可善加利用、聪明节税，但也要留意适用要件，以免遭国税局剔除补税。
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