年底将至 财政部提醒兼营营业人莫忘申报股利收入
2023-11-29 19:07 经济日报／ 记者翁至威 ／台北即时报导
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报税示意图。图／联合报系资料照片
又到了年底，财政部赋税署今（29）日提醒，兼营投资业务的营业人，明年1月15日前申
报今年最后一期营业税时，记得将今年全年国内外股利收入并入申报免税销售额，正确计
算进项不得扣抵销项比例及税额。
赋税署主秘叶慧娟表示，以2022年资料来看，全台的兼营营业人约6.4万家，其中有2.4万
家有股利收入，占比约38%。
叶慧娟指出，为求简政便民，兼营营业人不必每期都申报股利收入，而是采全年汇总，在
申报当年最后一期营业税时再将其并入免税销售额计算即可，也因此常有营业人忽略。
财政部基于爱心办税，今年3月首度请五区国税局发出辅导函，主动辅导未完成年度股利
收入申报及调整者，营业人在收到辅导函后，若在辅导期内尽速办理补报补缴，可免罚，
但若置之不理，遭查获将可能面临处罚。
赋税署指出，兼营营业人是指同时销售应税及免税货物劳务的营业人，应计算免税销售额
占全数销售额比率，亦即“不得扣抵比例”，再依直接扣抵法或比例扣抵法计算不可扣抵
税额，若采直接扣抵法必须符合一定条件且三年不得变更。
举例来说，某兼营营业人全年应税销售额为9,000万元，免税销售额为1,000万元（股利收
入），专供应税营业用的进项税额为450万元，应税及免税营业共同使用的进项税额则为
50万元。
首先应计算免税销售额占全数销售额占比为10%，即为不可扣抵比例。采直接扣抵法，是
以共同使用的进项直接乘以不可扣抵比例，不可扣抵税额为5万元；采比例扣抵法，则是
应税专用、应税免税共用的进项加起来，再乘以不可扣抵比例，不可扣抵税额为50万元。
财政部表示，明年会延续辅导函做法，提醒兼营营业人若收到辅导函，记得在期限内尽速
办理，以免权益受损。
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