申报退职金 留意免税额减除
2023-11-09 00:22 经济日报／ 记者颜玮辰 ／台北报导
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财政部北区国税局。 图／联合报系资料照片
财政部北区国税局表示，针对个人领取的退职所得，扣缴单位开立的扣缴凭单给付总额，
如果已经减除所得税法规定的定额免税金额，故于申报综合所得税时，勿再重复减除，以
免造成漏报所得。
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退职所得“一次领”、“分期领”两状况举例试算
该局指出，近期查获王先生年资25年，2022年退休，选择一次领退职金。当他办理2022年
度综合所得税结算申报时，自行按扣缴凭单所载的给付总额新台币800万元，再减除定额
免税金额后，误列报退职所得为165万元〔（800万元-18.8万×25年）×1/2〕，经该局依
扣缴凭单给付总额核定退职所得为800万元，补征税额并处以罚锾。
会计师说明，依财政部公告计算，分成“一次领”、“分期领”二种状况计算退职所得定
额免税额度：
首先，一次领取退职所得者，如领取总额在18.8万元乘以退职服务年资之金额以下者，所
得额视为0；如超过18.8万元乘以退职服务年资金额，则未达37.7万元乘以退职服务年资
的部分，以其半数为所得额；如超过37.7万元乘以退职服务年资之金额部分，全数视为所
得额。
第二，分期领取退职所得者，以全年领取总额，减除81.4万元后的余额为所得额。
会计师举例，以王先生为例，假如王先生采一次领取退职金方式，可以领到800万元，其
中470万元（即18.8万元×25年）申报所得为零；另330万元申报所得为165万元，但是扣
缴单位扣缴凭单已经剔除，不能在申报综所税时重复减除，要特别小心。
会计师补充，假如王先生采月退金方式，以每年领取总额，减除81.4万元后的余额，列为
所得额申报综合所得税。计算以每个月可以领8万元，每年合计可领96万元，则王先生申
报前一年度综合所得税时，应申报退职所得14.6万元，但扣缴单位扣缴凭单若已剔除，也
不能在申报综所税时重复减除。
国税局重申，依税捐稽征法第48条之1规定，纳税义务人在未经检举、未经税捐稽征机关
或财政部指定之调查人员进行调查前，自动向税捐稽征机关补报并补缴所漏税款，可加计
利息免予处罚。
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