营所税暂缴申报 不受CFC牵动
2023-07-10 00:50 经济日报／ 记者 陈姿颖 ／台北报导
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营利事业每年9月应办理营所税暂缴申报。Getty Images
营利事业每年9月应办理营所税暂缴申报，财政部台北国税局表示，营利事业受控外国企
业（CFC）制度虽自2023年度施行，不过营利事业办理2023年度营利事业所得税暂缴申报
，暂时不受营利事业CFC制度的影响。
营所税暂缴申报是让企业在9月时先报缴当年度部分所得税，除有利国库调度，也避免企
业隔年5月须一次负担大额税款。
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台北国税局说明，营利事业暂缴税额的计算方式分为两种。第一种，依《所得税法》第67
条第1项规定，按上年度结算申报营所税应纳税额的二分之一为暂缴税额；第二种，依所
得税法规定，公司组织、合作社及医疗社团法人，会计帐册簿据完备，使用蓝色申报书或
经会计师查核签证，并如期办理暂缴申报者，可以选择以当年度前六个月的营业收入总额
，依规定试算前半年营利事业所得额，按营所税税率，计算暂缴税额，以符合实际营业状
况，避免溢缴或提前缴税的情形。
国税局指出，营利事业若是用第一种暂缴方式，依上年度结算申报营所税应纳税额的二分
之一为暂缴税额者，其暂缴税额应包含上年度依营利事业CFC制度计算的应纳税额。
不过营利事业CFC制度是从今年度2023年才开始施行，2022年度还没有须认列的CFC投资收
益，所以营利事业依2022年度应纳税额半数计算的2023年度暂缴税额，还不受CFC制度上
路而负担税额。
另外，国税局官员表示，营利事业如果是依第二种，选择以当年度前六个月的营业收入总
额计算暂缴税额者，考量营利事业CFC制度各项适用要件及所得计算，是以全年度资料为
基础。例如：股权控制比率、豁免条件、CFC当年度盈余，无法在年度中判断一境外关系
企业是否为我国营利事业股东控制的CFC或计算应认列的CFC投资收益。
为简化行政作业及降低纳税义务人遵循成本，依照财政部解释，营利事业选择以当年度前
六个月的营业收入总额计算暂缴税额者，也免依规定试算应认列的投资收益。
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