企业退换设备 留意折抵规定
2023-06-21 23:59 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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台北国税局表示，营业人采购设备，可用进项发票折抵营业税，不过如果发生退货、换货
等情形，营业人要在发生当期重新减除进项税额。图／联合报系资料照片
台北国税局表示，营业人采购设备，可用进项发票折抵营业税，不过如果发生退货、换货
等情形，营业人要在发生当期重新减除进项税额。如果进项发票原本就没有申报抵营业税
，退换货开立折让单时，不必申报扣减当期进项税额。
国税局表示，营业税采税额扣抵制，买方进货时会拿到“进项税额扣抵凭证”，申报扣抵
卖出货物时的“销项税额”。但如果进项发票已经列帐，并完成当期营业税申报，后续却
发生退货或折让情形，国税局无法退回原始发票。
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因此，买方营业人应依《统一发票使用办法》第20条规定，开立“进货退出折让证明单”
给卖方，同时依《加值型及非加值型营业税法规定，将退货税额从折让证明单开立当期的
进项税额减除。
若企业原本的进项发票就没有申报抵税，而刚好该笔交易发生退货，之后也未申报扣减进
项税额，且经调查后无漏税情事，则依《税捐稽征法》规定，不会被补税处罚。
国税局举例，甲公司2022年5月20日向乙公司购买机器设备一台，并在2022年5至6月营业
税申报取得机器设备的进项金额500万元、税额25万元。
但因机器发生故障，甲、乙公司双方合意折让，甲公司在2022年10月25日开出金额90万元
，税额4.5万元销货退回、进货退出或折让证明单给乙公司，甲公司应在2022年9月至10月
营业税申报的进项税额中，扣减已收回的营业税额4.5万元。
但如果甲公司取得该机器设备的进项税额及进货折让均未申报，并已依规定期限记帐，就
不必申报扣减当期进项税额，也不会产生漏税及补税处罚的疑虑。
台北国税局呼吁，营业人已申报进项扣抵税额，但货物却发生退出或折让情形，营业人可
只要在未经检举、未经税捐稽征机关或财政部指定的调查人员进行调查前，自动向所辖国
税局补报并补缴所漏税款，可依税捐稽征法第48条之1规定，加息免罚。
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