剩余财产差额分配 三重点
2023-06-04 23:56 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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民众主张剩余财产差额分配请求权，有机会能节省遗产税。报系资料照
民众主张剩余财产差额分配请求权，有机会能节省遗产税。高雄国税局表示，在准备证明
文件时，可把握三大要领，分别为何时取得、如何取得、财产类型，提醒纳税人在申报前
备妥文件，缩短国税局查证时程，以利后续办理继承过户。
依据《民法》规定，夫妻法定财产制关系消灭时，其中一方现存的婚后财产，扣除婚姻关
系存续所负债务后，若有剩余，双方剩余财产差额应平均分配，不过继承或其他无偿取得
财产、慰抚金，不列入分配。
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因此，当夫妻其中一方死亡，生存配偶请求平均分配财产差额，依据《遗产及赠与税法》
规定，平均分配数额可自遗产总额中扣除。
高雄国税局表示，民众申报遗产税若要主张剩余财产差额分配请求权扣除额，须备妥证明
文件，官员提醒三大要领。
国税局指出，分配请求权扣除额是以继承发生时，仍存在的“婚后”且“有偿取得”财产
为计算基础，因此证明文件必须载明取得日期、取得原因两重点；另外财产类型也会影响
所须证明文件，纳税人要特别留意。
官员提醒，在准备证明文件时，应附上分配请求权计算表、结婚日期户籍资料，还须针对
夫妻双方截至死亡日，各项财产取得日期、取得原因等相关证明文件。
国税局表示，常见财产类型包含土地房屋、存款、股票、基金及保单等。以房地为例，须
提供载有原始取得原因及发生日期的土地建物登记誊本或登记簿。
若财产为存款，证明文件应附上存摺影本或存款余额证明书；若有保单，则证明文件须有
存、殁双方的所有要保书、保单价值准备金证明。至于若属股票或基金，属上市柜及兴柜
股票，应提供集保证券存摺影本或股数余额证明；未上市柜股票则应准备持股余额证明、
每股面额、损益表、资产负债表、股东往来科目明细表等；若为基金则应提供基金单位数
以及净值等证明。
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