赠送股东纪念品 不能抵税
2023-04-27 00:06 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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高雄国税局提醒，公司赠送股东纪念品、或三节送礼等，其进项税额都不能用来申报扣抵
销项税额，企业应留意勿踩雷。报系资料照
股东会旺季将来临，不少上市柜公司会发放纪念品送给股东。高雄国税局提醒，公司赠送
股东纪念品、或三节送礼等，其进项税额都不能用来申报扣抵销项税额，企业应留意勿踩
雷。
国税局表示，《营业税法》第19条明订五种不可扣抵销项税额的情形，第一、未依规定取
得凭证，第二、非供本业及附属业务使用，第三、交际应酬用，第四、酬劳员工个人，第
五、自用乘人小汽车。
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国税局说明，依《加值型及非加值型营业税法》规定，公司召开股东会时，以纪念品赠送
股东，上开纪念品核属与推展业务无关的餽赠，视为交际应酬用的货物，依据营业税法规
定，其进项不能用来扣抵销项。
国税局举例，A公司为召开股东会向B公司购入环保餐具10万份，取得B公司开立的销售额
500万元、税额25万元的三联式统一发票。甲公司在申报营业税时，不能将环保餐具25万
元进项税额，拿来申报扣抵销项。
公司送三节礼品属于酬劳员工个人，官员表示，通常公司行号在年节都会特别购置礼盒、
礼品送给往来客户，或是犒赏辛苦的员工，税法认定上，分别属于交际应酬、酬劳员工性
质，一样无法扣抵销项。
不过如果公司并未另外购买纪念品或礼盒，而是直接以公司库存货物来赠送，且原本购买
时所支付的进项，已申报扣抵过销项，公司将其转作礼品或纪念品时，要记得按时价开立
发票。
此外，公司购买自用乘人小客车，通常都是提供公司高层使用，类似酬劳员工个人性质，
也不得扣抵销项税额。官员举例，L公司会计张小姐将张姓负责人交际应酬所取得的进项
凭证，销售额2.8万元，税额1,400元，与所购自用乘人小汽车进项凭证，销售额45万元，
税额22,500元向主管稽征机关申报扣抵销项税额。
但依营业税法第19条第1项第5款规定，自用乘人小汽车的进项税额，不得扣抵销项税额，
因此L公司将不得扣抵的进项费用及固定资产凭证虚报进项税额。国税局提醒，如不慎将
交际应酬、酬劳员工、自用小客车等进项凭证的进项税额申报扣抵销项税额，应尽速依规
定补报并补缴税款，以免受罚。
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