报税季将来临 会计师提醒留意这六大申报变动
2023-04-02 16:10 联合报／ 记者 黄煜颖／台北即时报导
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5月报税季即将来临，会计师提醒需留意今年申报111年度所得税的六点变动。本报资料照
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5月报税季即将来临，在准备今年度的申报时，需留意今年申报111年度所得税的六点提醒
，分别为“免税额、标准扣除额、薪资与身心障碍特别扣除额及课税级距调高”、“基本
生活费调高至19.6万元，相较110年每人调升4000元”、“退职所得免税额调高”、“公
益出租人的111年租金全年免税额为18万元”、“未上市柜股票自110年开始课征最低税负
，如果110年处分未上市柜股票产生损失，且同年无其他同类别有价证券交易所得可供扣
除，该处分损失，可于111年开始至113年间产生同类别有价证券交易所得中扣除”。
（一）免税额、标准扣除额、薪资与身心障碍特别扣除额及课税级距调高
安永联合会计师杨建华表示，因为免税额、标准扣除额等整体有调高，已婚顶客族两人至
少可多扣除1.6万元 ，即免税额调升4000元再乘以2人，再加上标准扣除额调升8000元。
他分析，若夫妻两人是双薪上班族，再加上薪资特别扣除额，各自最多可以再从20万元调
整扣除额至20.7万元，这部分可再增加扣除额1.4万元，即7000元乘以2人。另外，若适用
最低税率5%计算，与去年相比，双薪顶客族家庭总计至少可省税1500元。
再来，年薪42.3万元以下的单身上班族都不用缴税。杨建华分析，单身上班族可进行简易
自我检核，年薪若低于42.3万元，单凭今年更新的免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元
及薪资所得特别扣除额20.7万元，若无其他收入的影响则无须缴税，但他提醒如要退税，
还是需要进行申报。
最后，年薪介于42.3万元至98.3万元间的单身上班族税率为5%。若单身上班族年薪介于
42.3万元至98.3万元间，依免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元及薪资所得特别扣除额
20.7万元，再加随之放宽的课税级距，可适用最低的5%税率。
（二）基本生活费调高至19.6万元，相较110年每人调升4000元，四口之家至少多省税800
元
111年度每人基本生活所需之费用金额为19.6万元，较110年度19.2万元增加4千元。假设
有一家确定可适用基本生活费差额四口家庭，如适用5%税率，4人共可多省税800元。
杨建华提醒纳税义务人，基本生活费是以申报户人数计算，须与基本生活费比较公式进行
比较，其差额可被额外扣除。同一申报户人数越多，越有机会享受到基本生活费节税优惠
。
（三）退职所得免税额调高
一次领取者18.8万元乘以退职服务年资，分期领取者以全年领取总额，减除81.4万元后余
额为所得额领取退职所得者，选择在111年一次领取者，比起110年一次领取者，免税额度
、半数应计入部分及全额应计入所得标准也有变动。
（四）透过外交部专户对乌克兰捐赠，可以申报列举扣除无上限
为协助乌克兰难民，外交部透过财团法人赈灾基金会成立赈济乌克兰专户。个人或营利事
业透过此赈济专户所为捐款，并取得赈灾基金会所开立已载明“赈济乌克兰”事由收据，
可认定为对外交部捐赠，得全额列报捐赠列举扣除额或费用，无扣除限额规范。
（五）公益出租人的111年租金全年免税额为18万元
符合政府相关规定的公益出租人，自110年6月起每屋每月租金收入综合所得税免税额度由
1万元调高为1.5万元，只需就每月超过免税额度部分，以年度总和数申报综合所得税租金
收入。换句话说，若以每月1.5万元免税额乘以12个月换算，相当于公益出租人在112年5
月申报111年全年度所得时可享18万元免税额。
（六）未上市柜股票自110年开始课征最低税负，如果110年处分未上市柜股票产生损失，
且同年无其他同类别有价证券交易所得可供扣除，该处分损失，可于111年开始至113年间
产生同类别有价证券交易所得中扣除
个人若出售未上市、未上柜及非属兴柜公司发行或私募股票等有价证券交易所得，自110
年1月1日起应计入个人基本所得课税。相关交易若于110年度发生交易损失，其损失仅能
自相同类别有价证券交易所得扣除。若同年无其他同类别有价证券交易所得可供扣除，或
当年度损失超过当年度所得而导致损失尚未扣除完毕者，该处分损失可递延至111年度至
113年度间产生同类别有价证券交易所得中继续扣除。
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