2023中港税务实务最新脉动研讨会 剖析台商面临投资议题
2023-01-31 11:14 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北即时报导
KPMG安侯建业日前举办【中港税务实务最新脉动研讨会】，邀集两岸三地的专家团队，从
升级转型、洞悉先机、风险控管与超前部属等面向，多角度剖析台商当前遇到的各项中港
热门税务投资议题。
KPMG安侯建业税务投资部China Practice会计师刘中惠表示，大陆现阶段税收仍以流转税
(增值税及消费税)为主，但为配合十四五规划，预估税收板块将逐渐推进至以财产税与所
得税为主的直接税体系。另方面，大陆当局近年以“减税降费”作为推动GDP增长举措之
一，值得注意的是，同步采行“严征管”，辅以运用大数据、云计算与移动互联网等技术
，目标在2025年完成建构税务及跨部门两个维度的全国资料共享征管系统。
针对财产税，KPMG中国所税务合伙人钟国华分享他的观察，台商近年因业务转型或环保政
策等因素，衍生处分不动产需求；以资产或股权交易方式各有利弊，资产交易相关土地增
值税税负最高将达60%，股权交易虽较简单并可省税，但相对使买方无法扣抵成本，并承
担公司的历史风险，影响交易价格与意愿。若以分立、划转等形式配搭股权交易剥离不动
产，亦有机会适用免税，以往或碍于各地工商以至跨部门相关实务经验较少而难执行，近
期实务上已相继出现成功案例。他提醒，可留意相关附带条件与限制，全盘考量如何规划
与安排。
针对企业所得税，KPMG中国所税务合伙人王巍说明了大陆税局最新内部查核机制与实务。
税局近年积极建构全球一户式管理平台，通过大数据分析进行动态的跨境利润监管，按照
“抓大放小、抓急放缓”的原则选案调查。除行业公开资讯外，对企业的风险分析资讯来
源仍以企业申报资料、三层文档及公司年报为主。在资料蒐集方式上，税局逐步将相关文
字资讯数据化，并从当地企业本体、集团整体以及其所属之行业三方面，搭配企业最近10
年的数据进行分析，归纳出各个类别风险评级。同时，也会评价企业的纳税遵从意愿，包
括内控制度、风险应对表现和与税局的沟通意愿等，挑选出最终查核对象。王巍表示，大
陆2022年对于反避税查核的数量、范围与力度均有显著增加，建议企业应从日常税务治理
做好源头控管，留意相关资讯提供，定期检查集团利润布局，避免在遇到查核时才被动应
对。
KPMG中国所税务高级经理赖秭先同步分享预约订价安排(APA)的实务发展。随着APA简易程
序规范的推出，不少申请案件已能于12个月内结案。此外，即便从事简单加工利润率偏低
的企业，亦有突破单独适用交易净利润法，结合集团供应链进行利润分割的实际案例，有
效平衡了其租税不确定性与税务成本。赖秭先补充，深圳还有海关预先裁定与税务APA结
合的成功案例，可消弭所得税与关税立场不同的风险。她认为，申请APA的过程固然可能
牵动过往风险，但换个角度，一旦成功，也替前10年税务风险划上句点，不失为化被动为
主动的企业风险治理策略。
此外，钟国华亦补充大陆增值税最新查核实务。随着增值税留抵退税优惠力度加大，相对
提高各地税收指标压力，甚至影响到台商主要从事的出口退税业务。他解释，大陆的出口
退税虽以企业发生的进项税额为依据，但仍有相关机制控管退税时间与增值税税负率。若
企业面临增值税查核，为免影响出口价格，连带增加所得税负担，短期可通过管理进项抵
扣时点及保税材料计划分配率调整等方式，尽量消弭增值税负率的波动，但长远来说，仍
需搭配控管大陆企业的整体利润率，以避免不必要的风险产生。
KPMG香港所税务合伙人杨泽志则分享香港最新修法与税务查核趋势。香港推出离岸被动收
入免税新法(FSIE)虽引起不少关注，但他提醒，台商在港的固有风险亦不容忽视，在六年
核课期间的规定下，尤其是贸易利润或服务费等主动收入的离岸免税主张，往往会在最后
一年进行重大查核，一旦离岸免税失守，相关之费用认列势必面临进一步挑战。因应欧盟
要求，香港于主动收入的查核越趋严谨，配合被动收入免税规范的修订，台商在港税务议
题更加盘根错节，如何能够恪守“离岸”原则，但又符合“经济实质”的规范，并于日常
治理上达到文档纪录上的要求，企业需要审慎处理。
刘中惠提醒，2023年中港踏入后疫情时代，值此国际情势环境转变之际，台商在两岸三地
经济体扮演供应链关键角色，更须充分掌握投资实务发展趋势，借此机会审视企业未来在
各地的发展布局与策略，配合自身的优势与挑战，规划出兼顾营运效益及税务效益的发展
方向。
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