申报遗产税 避免双重课征
2023-01-17 23:55 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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国税局表示，继承人应将过世者遗留在境内外全部财产一并申报遗产税。本报系数据库
台北国税局表示，继承人应将过世者遗留在境内外全部财产一并申报遗产税，而境外遗产
多半会先在当地缴遗产税，继承人可检附在国外完税文件，回台抵减部分遗产税。
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官员表示，我国《遗产及赠与税法》采“属地兼属人”主义，因此经常住在我国境内的我
国国民，个人死亡后遗留财产，包括境内外动产、不动产及一切有财产价值权利皆为遗产
范围，唯有农地、公设保留地、五年内已缴遗产税财产等免计税。
依照遗赠税法规定，继承人应在过世者死亡日起六个月内申报遗产税，必要时可申请延长
三个月。若立有遗嘱则由遗嘱执行人申报遗产税；如果无遗嘱执行人及继承人，则由指定
的遗产管理人代为申报。
国税局官员表示，为避免一笔遗产，遭两国双重课税，因此我国税法规定，如果该笔遗产
在海外已经缴过税，继承人申报遗产税时可检附该凭证，在限额内从我国遗产税额中扣抵
，而可扣抵的限额，是指加计国外遗产后，按照我国适用税率计算，而增加的应纳税额。
国税局举例，甲先生在2019年4月5日死亡，继承人、儿子乙先生申报父亲国内财产3,000
万元，国外财产4,000万元，合计7,000万元，各项遗产税扣除额合计500万元，而当年度
免税额为1,200万元，计算境内外财产合计应纳遗产税为545万元〔（7,000万元-1,200万
元-500万元）×税率15%-累进差额250万元〕。
而此案在海外已缴纳1,000万元遗产税，但并不是1,000万元都可扣抵我国遗产税，必须计
算可扣抵限额，也就是纳入海外财产7,000万元后所增加税额。
在纳入海外财产前，国内3,000万元遗产仅需缴纳130万元〔（3,000万元-1,200万元-500
万元）×税率10%〕，加计海外遗产后，则须缴纳545万元，在加计前后的差额415万元，
就是可扣抵额度。
国税局提醒，纳税人申报扣抵国外财产已纳遗产税额时，如已提出财产所在地国税务机关
发给的纳税凭证，可免检附所在地国中华民国使领馆或其他经中华民国政府认许机构的验
证文件。
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