一家上市公司引进自动化设备 如何抵减最划算？
2023-01-17 09:42 经济日报／ 记者 徐碧华／即时报导
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金管会。本报资料照
一家属劳力密集产业的上市公司，将面临严重的人力断层，新进人员招聘不易，有经验的
员工因年纪大了可能短期内退休，为了弭平人力缺口，111年在新厂建置了一套自动化生
产设备，它符合机器人及数位化管理的智慧技术元素。问题来了，这家上市该怎么申请适
用投资抵减最划算？
这是勤业众信联合会计师事务所近期接触接触到的一个例子，资深会计师陈建宏提出他的
解决方案。
陈建宏表示，这家公司建置的自动化生产设备，符合自动控制跟精度补偿的智慧化功能，
适用产业创新条例第10条之1投资智慧机械及5G投资抵减。若取得经济部工业局核准，可
就自动化设备的支出金额5%抵减当年度应纳税额，并以不超过申请人当年度应纳营所税额
30%为限。
不过，陈建宏指出，该上市公司的自动化设备111年才建置完成，尚未达到生产的经济规
模，于111年度适用智慧机械及5G投资抵减，所享受到租税优惠的效益可能不大。
他说，其实该投资抵减除了可以在当年度立即适用5%抵减当年度应纳税额以外，也可以选
择在以支出金额3%以内，自当年度起三年内抵减应纳税额。换言之，以该公司111年购置
自动化设备为例，可以按支出金额3%分别自111年、112年及113年度三年度之营所税抵减
应纳税额。
该自动化设备虽已于111年底验收完成并开始投入生产，但尾款在112年度2月才会支付，
这样111年度可以申请适用智慧机械投资抵减吗？陈建宏表示，是的。
依111年7月4日财政部公布“公司或有限合伙事业投资智慧机械与第五代行动通讯系统及
资通安全产品或服务抵减办法”修正条文，其中第7条针对投资抵减当年度定义，自111年
度起，改以交货年度或技术服务提供完成年度认定，不再以付款年度认定为当年度。
该上市公司购置自动化设备价款为1,000万元，有两种抵减选择，（1）抵减111年度应纳
税额，按1,000万元的5%抵减，抵减税额为50万元。（2）抵减111年-113年度应纳税额，
按1,000万元的3%抵减，抵减应纳税额合计30万元。
陈建宏指出，考量公司因为投资当年度即适用投资抵减所享受到之租税优惠效益不大，可
能会选择投资当年度起三年内适用抵减。111年度虽没有要抵减税额，仍要依规定格式填
报，未来二年度才可使用经核准的投资抵减税额。
此外，提升企业资安，也享有投资抵减。
金管会在110年12月28日修正“公开发行公司建立内部控制制度处理准则”并发布相关令
释，要求只要符合“资本额100亿元以上”、“前一年底属台湾50指数成分公司”或“电
子销售服务，占年营收达80%以上，或占最近二年度营业收入达50%以上”其中任一个条件
，应在111年底前指派资讯安全长并设置资讯安全单位，包含资讯安全专责主管及至少二
名资讯安全专责人员。在此次修正的投资抵减办法里，一大亮点就是将资通安全的产品或
服务纳入投资抵减。
该上市公司符合前揭“公开发行公司建立内部控制制度处理准则”资本额100亿元以上之
条件，并设有资安长以及资安专责单位。针对资通安全部分，于111年度确实建置及购入
包含端点装置防护、网络安全防护、资料加密与保护，以及资料保护部分，包含异地备援
与资料备份等相关设备及技术服务。可就同一课税年度（111年度），购置建置自动化设
备及资通安全产品或服务之支出金额合计达100万元以上、10亿元以下部分，一并申请适
用投资抵减相关优惠。
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