营所税适用盈亏互抵 三要件
2022-12-27 00:57 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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财政部北区国税局表示，针对公司组织的营利事业，《所得税法》订有盈亏互抵机制，若
符合一定条件，可将前十年核定亏损，从年度纯益额中扣除后再课税。本报系数据库
公司申报营利事业所得税若想适用盈亏互抵，须符合三大要件，第一是会计帐册簿据完备
，第二是亏损及申报扣除年度都使用“蓝色申报书”，或经会计师查核签证，第三必须如
期申报。三条件都符合才能适用盈亏互抵。
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财政部北区国税局表示，针对公司组织的营利事业，《所得税法》订有盈亏互抵机制，若
符合一定条件，可将前十年核定亏损，从年度纯益额中扣除后再课税。
国税局官员指出，对于“会计帐册簿据完备”之要求，必须是“无瑕疵”申报才算数，若
有短漏报所得，则视为有瑕疵，原则上将不符合会计帐册簿据完备，除非短漏报情节属于
轻微，才有机会适用盈亏互抵。
根据财政部解释令，所谓情节轻微是指，申报扣除年度或亏损年度漏报税额不超过10万元
，或短漏报所得占全年核定亏损金额比率不超过5%；此外若在被稽征机关调查前，公司自
动补报，漏报税额不超过20万元、漏报所得占比不超过10%，也算情节轻微，仍可适用盈
亏互抵。
北区国税局有一案例，某经营国产家具零售公司，106年度营所税所得额337.8万元，申报
时列报102年度亏损337.8万元，最终申报106年度课税所得为0元。
后来国税局查到这家公司在102年度曾漏开统一发票，漏报销货收入及所得额各为98万元
，不符合情节轻微标准，短漏报所得导致不符“会计帐册簿据完备”要件，国税局不准列
报亏损，核定税额57万余元。
这家公司后来告到法院，认为虽有漏报事实，但不准盈亏互抵不合常理，经过高等法院、
最高法院，最后都遭驳回。国税局表示，这家公司短漏报情节不算轻微，且帐载缺漏不完
备且不正确，未据实以报，无法适用盈亏互抵。官员也表示，另外一项要件是如期申报，
特别留意，是包括亏损及申报扣除年度都要如期申报，才能适用，若有逾期申报状况，将
不符合要件。
国税局提醒，营利事业适用盈亏互抵规定，申报扣除前十年核定亏损时，应注意符合所得
税法规定适用要件，以免因不符合规定而遭补税及加计利息。
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