投保涉避税 八样态被盯上
2022-10-31 00:02 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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长辈去世，继承人在申报遗产税时，应留意父母购买的人寿保险保单，是否应列入遗产总
额申报课税。（本报系数据库）
长辈去世，继承人在申报遗产税时，应留意父母购买的人寿保险保单，是否应列入遗产总
额申报课税。财政部提醒，重病投保、高龄投保、短期投保、趸缴投保、钜额投保、密集
投保、举债投保、保险费高于或等于保险给付等八样态，若投保动机涉及避税，可能将会
被国税局要求补税。
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图／经济日报提供
曾有一位77岁老先生，在2001年2月至4月间因慢性肾衰竭住院，并定期洗肾，他在同年4
月以本人为要保人及被保险人，并指定孙子为身故保险金受益人，同时以举债、趸缴方式
，缴纳保险费共2,578万元，老先生随后在2002年6月去世，身故保险理赔金共约2,509万
元。
此一案例就一次涉及到带病、趸缴、举债、高龄、短期、钜额投保，且保险给付低于已缴
保险，国税局认定此案是刻意透过保单安排，规避遗产税，因此将趸缴保险费2,578万并
入遗产总额课税，尽管纳税人不服提出上诉，最后仍被法院驳回。
过去国税局也曾查获，民众罹患肝癌，得知命不久矣，在死亡前一年内密集投保，并趸缴
保险费，同样也面临补税命运。
国税局表示，《遗产及赠与税法》第16条第9款规定，约定在被继承人死亡时，给付所指
定受益人的人寿保险金额，不计入遗产总额，不过仅限父母或被继承人同为要保人及被保
险人，并指定受益人领取身故给付。
同时，国税局也会审核父母投保动机，若无前述刻意避税样态者，才属不计入遗产总额项
目。
此外，若父母或被继承人为要保人，而被保险人为子女或他人，此时父母生前以要保人身
分缴交保险费所累积的保单价值，仍属父母财产，日后该未到期保单，无论子女是否继续
承保，或主张解约退还已缴保费，均须纳入遗产总额申报。
为协助民众厘清保单遗产税课征问题，财政部也整理近年法院判例，多数皆涉及重病、高
龄、钜额投保及趸缴保费等样态，国税局提醒，纳税人不应藉保单刻意规避遗产税，以免
遭稽征机关补税，甚至处罚。
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