企业轻微短漏报 准盈亏互抵
2022-10-17 23:22 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
https://reurl.cc/zNxMbe
台北国税局昨（17）日表示，营利事业完备会计帐册簿据、亏损及申报扣除年度都使用蓝
色申报书或经会计师查核签证，并如期申报者，当公司有“轻微”短漏报情形，仍可适用
营所税制中的盈亏互抵机制。报系资料照
台北国税局昨（17）日表示，营利事业完备会计帐册簿据、亏损及申报扣除年度都使用蓝
色申报书或经会计师查核签证，并如期申报者，当公司有“轻微”短漏报情形，仍可适用
营所税制中的盈亏互抵机制。
国税局官员指出，公司如果经查获，当年度短漏所得税税额不超过新台币10万元，或短漏
报课税所得额占全年所得额的比率不超过5%，且未透过诈术或其他不正当方法逃漏税捐者
，可以视为短漏报情节轻微，不会被认定会计帐册簿据不完备，因此可适用亏损扣除的规
定，将稽征机关核定前十年的亏损，自本年纯益额中扣除后，再进行课税。
https://reurl.cc/bE0kzr
台北国税局举例，甲公司2019年度申报营利事业所得税时，原本申报全年所得额800万元
，并列报前十年亏损扣除额600万元，课税所得额为200万元。不过经查获，甲公司短漏报
所得额45万元，漏税额为9万元（45万元×税率20%），因短漏报税额未超过10万元，且没
有以不正当方法逃漏税捐，因此视为短漏报情节轻微，仍可适用亏损扣除的规定。
官员举例，假设甲公司经稽征机关查获短漏报所得额为85万元，这时短漏税额为17万元（
85万元×税率20%）已超过“轻微”短漏报情形，且短漏报课税所得额占全年所得额的比
率为9.6%（短漏报课税所得额85万元÷全年所得额885万元）已超过5%，这时甲公司就无
法适用亏损扣除的规定。
但如果甲公司在被查到之前，自行发现错误，将短漏报的所得额申报，也可以视为短漏报
情节轻微，官员表示，认定标准提高到不超过20万元、漏报所得占比率不超过10%。
官员解释，假设甲公司漏申报所得额为85万元，因短漏税额为17万元（85万元×税率20%
），未超过20万元，则甲公司原申报之前十年亏损扣除额600万元，仍可适用盈亏互抵规
定。
台北国税局提醒，公司平时帐务处理应如实记载，如果发现有不慎短漏报所得额，应尽速
依《税捐稽征法》第48条规定，自动补报补缴所漏税额，除了可以免除处罚外，若当年度
有申报适用亏损扣除，也可适用较高的金额和比率计算，是否符合短漏报情节轻微情形。
https://udn.com/news/story/7243/6693981?from=udn-catelistnews_ch2