税税唸学堂/不动产被法拍，没报房地合一税罚103万元，国税局：报了至少免罚
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（本报系数据库）
2022/08/24 14:26:13
经济日报 记者徐碧华／台北报导
齐先生（化名）106年1月以3,365万元买下台北市中山区一处房地，向银行贷款。后来，
还不出本息，被银行强制执行拍卖，110年2月4日拍出，拍出4,900万元。齐先生没有申报
房地合一税，台北国税局核定，房地合一税补税258万元，罚款103.2万元。
台北国税局一直找不到齐先生人，本税没有缴。后来，齐先生主动到国税局说明，说他欠
很多钱，没有钱缴。国税局了解情况后，减罚，由罚所漏税额的0.5倍，减为罚0.4倍。
官员说，未申报房地合一税案罚一倍；但第一次因房地合一税受罚，处罚减半；另外，国
税局也可以酌情增减，国税局同意对齐先生的个案再打八折。最终罚0.4倍。
齐先生的案子，我们将分两部分来讨论，第一，如何减损？第二，齐先生没钱缴，这案子
如何了结？
在讨论之前，先看台北国税局怎么核齐先生的房地合一税？
官员说，找前一手问成交价格，也就是问齐先生买进的价格。从地政单位可以找到前一手
卖方资料，然后发文询问，很快就得到回复，买价是3,365万元。
再查土地涨价总数额，齐先生是106年买进，110年拍出，期间的土地公告现值没有变动，
所以土地涨价总数额是零。齐先生适用房地合一1.0版，也适用非自愿性因素，适用税率
是20%。
国税局算给你看
套入房地合一税公式计算：
4,900万元拍出价格-3,365万元买进价格-4,900万元×5%设算费用-土地涨价总数额0＝
1,290万元房地交易所得
1,290万元房地交易所得×20%税率＝258万元房地合一税
第一个问题：齐先生如何减损？
官员说，即便拍卖价款没有落入齐先生口袋，没有钱缴房地合一税，齐先生还是应该申报
房地合一税。报了，至少不会因为未申报被罚。如果齐先生自己不方便出面，可以委托别
人帮忙申报。
后来齐先生有主动到国税局说明，争取到减罚，但这减损还是不足，不如申报免罚。
什么时间内申报可以免罚？官员说，拍卖案件的房地合一税申报，应以拍定人领得权利移
转证书日之次日起30天内办理。
齐先生的房地拍定日是110年2月4日，法院在4月1日以执行命令通知齐先生拍卖结果，拍
定人在4月9日到法院领得不动产权利移转证书。齐先生应该110年4月10日起30日内，申报
房地合一税。
法拍没申报房地合一税挨罚，有些纳税人向国税局主张自己不知拍定人何时领得不动产权
利移转证书，所以还没申报。官员说，通常国税局不会接受这理由。虽然各地法院处理程
序会有差异，有的会通知纳税人，告知拍定人领了不动产权利移转证书，有的不会，但法
院一定会通知纳税人要准备点交，纳税人不可能不知道拍出了。
逾期未申报，还有补救的机会，官员说，其实，齐先生可以“补报免罚”。地政单位每个
月都会整理上个月的土地、房屋移转案件资料，移给国税局。国税局筛选后展开查核。刚
开始，案件少，处理的时间很快，“现在案子多了，需要三到四个月的时间。”
齐先生的案子直到110年12月，台北国税局才核定补税。官员指出，4月9日权利移转后，
齐先生不只有约一个月的时间申报，大概三、四个月内，都还有申报免罚的机会。
第二个问题：齐先生没钱缴，接下来会怎样？
征收科官员这么解释，依照税捐稽征法，接下来分两条路，如果齐先生没有提行政救济，
亦即没有申请复查，那么实务上，在补税单的限缴日期届满再加30天，也就是齐先生确定
要加缴10%的滞纳金后，可以移送法务部行政执行署的分署执行，由分署追缴欠税。
再来，分署会判断什么时候开始执行，但不会无限制延迟，法令规定，自征收期间届满之
翌日起，五年内未经执行者，不再执行。所以，在规定的五年内，分署会执行。执行未必
就是查封财产，也可以是找纳税人谈，看怎么缴税。
法令又规定，分署已开始执行，仍得继续执行，官员说，可以再追五年。
官员指出，以齐先生的案子，真要躲欠税，最长要躲十年。其实不容易躲，因为有劳健保
，只要齐先生有工作，雇主帮他投保劳健保，分署就会找上，看看能否从薪资中扣下税款
。
第二条路是有行政救济，官员说，只要提起诉愿，缴纳复查决定应纳税额三分之一或提供
相当担保，得暂缓移送执行。
“以前是诉愿缴半，税捐稽征法修正后，现在只要缴三分之一。”官员说，有的案子拖很
久，大部分属于这种有打行政救济官司的，“要等到行政救济确定了，最后的税额确定了
，再开始接上前面第一条路线。
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