企业成立职福会 两个注意
2022-09-02 02:00 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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台北国税局表示，营利事业依《职工福利金条例》成立职福会时，要留意两要点。图
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台北国税局表示，营利事业依《职工福利金条例》成立职福会时，要留意两要点，首先，
职福会取得营利事业提拨的职工福利金，应分别认属福利基金或当年度收入；第二，职福
会符合创设目的年度支出比率达60%时，该年度可免纳所得税。
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图／经济日报提供
国税局官员说明，企业成立的职福会，如果按创立或增资的资本提拨的福利金，以及从职
工薪津内扣拨的职工福利金，不视为该职福会当年度的收入，而是属于福利基金的增加；
但自每月营业收入及下脚变价时提拨的职工福利金，要视为职福会当年度的收入。
另外，营利事业成立职福会属于《所得税法》第11条规定的教育、文化、公益、慈善机关
或团体，官员说明，职福会应依规定办理机关或团体及作业组织结算申报，且依《教育文
化公益慈善机关或团体免纳所得适用标准》，符合创设目的活动的支出，不能低于基金的
每年孳息及其他各项收入60%才能免纳所得税。
举例来说，新设立的甲职福会在申报2020年度所得税时，列报按创立资本额提拨的福利金
收入新台币137万元，用于创设目的有关活动的支出共83万元，且向国税局申报符合免税
标准，因此免纳所得税。
不过经国税局调查后发现，甲职福会当年度取得营利事业提拨的福利金共284万元，而甲
职福运用创立资本额提拨的福利金137万元，应该属于福利基金的增加，而不是并计当年
度收入，因此自每月营业收入总额提拨的福利金应为147万元（284万元-137万元），依规
定要列入当年度收入。
另，甲职福会因不熟悉法令规定，误将创立资本额提拨的福利金列报收入，因此计算支出
比率为61%（83万元÷137万元），但事实上甲职福会的支出比率应是57%（83万元÷147万
元），因为未达免税标准规定的60%，所以该年度不适用免纳所得税规定。
官员表示，有些职福金是订有特定计画需长期累积，导致当年度支出未达免税标准60%，
如果职福会事前拟好结余经费计画书及年度经费收支决算表，由劳动局核定后转财政部同
意，将可以不受免税适用标准限制，适用免纳所得税。
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