海外所得 禁跨类别盈亏互抵
2022-05-05 00:13 经济日报 / 记者 翁至威／台北报导
所得税申报季，民众申报海外所得时，常不慎将跨类别所得的收益与损失互抵，导致申报
错误。财政部北区国税局表示，民众投资海外金融商品，财产交易所得、利息所得性质不
同，不能混合计算。
北区国税局指出，买卖境外基金的盈亏，属于海外财产交易所得或损失，同年度发生的盈
亏可以扣抵；但境外基金所获配的收益，属于海外利息所得或股利所得，不能与海外财产
交易损失扣抵。
国税局举例，甲君办理综合所得税结算申报时，未依《所得基本税额条例》（最低税负制
）规定申报海外利息所得约1,623万元、海外财产交易所得1.7万元及海外财产交易损失
1,615万元，基本所得额已超过当年度基本所得额免税额670万元，被国税局查获，核定补
税208万元并处罚83万元。
不过甲君申请复查，主张海外利息、海外财产交易损失，都是因为投资境外资金所产生，
且认为配息本质也是资产赎回，应归类为海外财交所得，应可用海外财产交易损失减除。
然而国税局表示，依税法规定，海外利息所得、海外财产交易损失属不同类别，两者不能
盈亏互抵，甲君的复查被国税局驳回。
国税局官员表示，民众常会误认为同样是海外投资，有赚有赔，照理将应该都能够互相扣
抵，但税法规定并非如此，过去常有纳税人未留意相关规定，导致短漏报基本所得额。
国税局提醒，民众若有投资各类海外金融商品，包括基金、债券、外国股票及各种境外结
构型商品等，应注意是否有海外股利所得、海外利息所得或海外财产交易所得，并自我检
视海外所得是否已超过当年度规定的基本所得额免税额，以免因疏忽未申报海外所得，遭
补税处罚。
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