营所税申报 留意三大变革
2022-03-30 00:31 经济日报 / 记者翁至威／台北报导
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5月报税季即将来临，今年营利事业所得税申报有部分变革。报系数据库
5月报税季即将来临，今年营利事业所得税申报有部分变革，财政部高雄国税局整理营所
税结算申报书三大修正重点，主要涉及文化艺术捐赠、房地合一2.0制度、最低税负制三
大面向，提醒公司在申报时特别留意。
首先，申报书中针对《文化艺术奖助及促进条例》修法新增适用文字。
去年5月19日文奖条例修正公布，其中针对捐赠国家文化艺术基金会或地方文化基金会等
，视同捐赠政府，而捐赠文物、古物、艺术品等给政府的营利事业，可列为当年度的费用
，不受金额限制。
国税局官员表示，去年文奖条例修法通过，今年5月申报是首度适用，因此在申报书上也
略作调整，俾利营利事业列报相关捐赠费用。
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其次，最大的变革之一是房地合一2.0税制在去年7月上路，适用2.0的营利事业不动产交
易，从原本“合并计税、合并报缴”，改为“分开计税、合并报缴”，按照持有期间课征
不同税率，最高45%，今年申报书中许多细节调整，都是因应这项税制变革。
举例而言，在损益及税额计算表中，就增订了适用房地合一2.0的所得或损失栏，以及应
纳税额等字段；另外在其他附册中，则配合房地合一2.0规定，针对营利事业（如建商）
兴建房屋完成后首次移转的房地交易，应并入营利事业所得额中合并计税。
另外针对独资合伙组织，若适用房地合一2.0，应由该房地登记所有权的独资资本主或合
伙组织合伙人，依个人房地合一课税规定在出售房地过户次日起算30日内申报纳税，但其
交易所得或损失，仍应办理营所税结算申报，不过免再计入营利事业所得额课税。
因此今年营所税申报书，在不计入独资合伙营利事业所得额部分，也新增房地交易所得额
字段。
第三部分修正，是配合“所得基本税额条例施行细则”新增相关适用文字。官员说，严格
来讲这项修正也是基于房地合一2.0。
财政部今年初修正施行细则，针对房地合一2.0上路后，企业交易适用新制房地所得采分
开计税、合并报缴，明确规定分开计税部分的所得额，仍要计入企业的最低税负制税基。
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