2019/11/16 旺报 叶文义 、专题
台商资金回台议题正夯，许多人规画将海外资金汇回后，也会规画将资产传承予下一代。
惟规画若不正确，可能随之产生税负风险，亦有可能于资产移转时未按税法规定，导致结
果与当初规画或想法背道而驰。
安永联合会计师事务所执业会计师吴文宾就常见资产传承时不可不知的相关规定提出精辟
说明，有助于台商资金回流后的资金保全，并顺利做好资产传承以及税税平安。
现金赠与并非简单
吴文宾指出，最常见的赠与标的就是现金存款，依遗产及赠与税法第22条规定，赠与税纳
税义务人，每年得自赠与总额中减除免税额220万元（新台币，下同），即赠与人每年1月
1日起至12月31日止，不论赠与给多少人，只要所赠与金额累计不超过220万元，即可免纳
赠与税。每年善用赠与免税额220万元加上时间累积，分年赠与除了可以节省未来的遗产
税，也能提早为子女累积资产。
但许多民众误以为只要每位受赠人金额未达220万元，就免申报赠与税，例如：贾先生育
有3名子女，于107年无偿赠与3个小孩各200万元现金，未办理申报，事后国税局依遗产及
赠与税法第4条、第5条规定，核课贾先生107年度赠与总额600万元、赠与税额38万元，并
处罚锾。
吴文宾指出，很多高资产人士透过保单做资产的移转和财富的传承，但保单上有要保人、
被保险人、受益人等字段，一旦保单关系人的安排不慎，不仅可能无法达成原先财富移转
或传承的目的，还可能会被认定为属于赠与行为，而产生被课赠与税的风险。
股权移转不一定要赠与
吴文宾指出，近年来父母透过赠与子女股票方式移转股权有增加的趋势，赠与上市柜股票
以赠与日收盘价计算赠与总额，未上市柜股票则以公司净值为计算基础，所以可把握股价
（或净值）在相对低点时分年赠与，就可以达到节税之效果。但因股票涉及所有权登记，
故依遗产及赠与税法第42条规定，赠与财产属应办理产权登记者（如不动产、股票等），
纵其赠与财产总值未超过赠与税免税额220万，仍应办理赠与税申报，取得相关证明书，
才能办理产权移转登记。
但须注意的是，未上市柜股票之价值以公司净值计算，如公司持有不动产，则应先比较公
司帐列金额是否低于不动产之现值（土地为公告现值，房屋为评定价值），如有上述情形
，应先就差额，调增公司净值。
吴文宾指出，如果规画股权移转金额较大，又不想缴纳赠与税，则势必要以时间来换取节
税，但若子女有足够自有资金，其实也可以透过股权买卖之方式，进行股权移转，除了相
较税率10%至20%之赠与税，仅须缴纳千分之3之证券交易税，股权亦可快速移转。
房产该赠与还是继承
吴文宾指出，相较于赠与现金，购入不动产赠与子女有土地增值税与赠与税2种租税负担
，可以考虑利用赠与税免税额，规画逐年由赠与人每年赠与220万元的方式，节省赠与税
的负担。另外因不动产计价方式系以公告现值（指土地公告现值及房屋评定现值）计入赠
与总额，而公告现值多半低于市价许多，故可借此有效降低赠与税。
但房地合一税上路后，想要透过不动产赠与节税，一定要考量未来用途，短期内出售恐付
出更多的税负，主因继承及受赠取得之不动产，当子女出售时，其财产交易所得之计算，
应以交易时之成交价额减除继承或受赠时之房屋评定现值及公告土地现值按政府发布之消
费者物价指数调整后之价值，与相关必要费用后之余额为所得额，再减除当次交易依土地
税法规定计算之土地涨价总数额后之余额，按规定税率计算应纳税额，申报个人房屋土地
交易所得税。
吴文宾指出，一般来说，由于继承方式移转土地免课土地增值税，且遗产总额中有相当多
的免征项目可以扣除，其中免税额就有1200万元，加上丧葬费123万元，直系血亲卑亲属
扣除额50万，合计至少有1373万元的遗产课不到税。而且子女继承后再将土地卖掉，土地
的前次移转现值也会以继承时的公告现值计算，土地增值税负就会降低，因此让儿女以继
承的方式取得不动产，亦是可考量的移转方式。
https://www.chinatimes.com/newspapers/20191116000112-260301?chdtv