爸爸过世…寿险保单理赔500万，儿子要缴税吗？避开遗产税秘诀公开
2024-11-05 17:32 文／橘世代编辑部
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先生过世后，太太、小孩获得保险理赔金，需要付遗产税吗？专家解答。 示意图／Canva
陈爸爸20年前帮全家投保终身寿险 ，爸爸、妈妈和儿子各一份保单 ，爸爸是要保人，今
年陈爸爸因癌症过世，太太、儿子获得寿险理赔 金500万元，他听说“寿险理赔金不用缴
遗产税 ”，真的吗？如果在陈爸爸过世前更改要保人，会有其他税务问题吗？台湾FChFP
特许财务规划师联谊会荣誉会长郑景杰说，“儿子是否需要缴遗产税，端看陈爸爸当初的
投保目的，是否有违反实质课税原则。”
保险理赔金“指定受益人”免遗产税
郑景杰解释，以案例来看，陈爸爸20年前买终身寿险，他是“要保人”也是“被保险人”
，受益人是太太跟儿子，所以陈爸爸走后，太太、儿子得到500万元的理赔金。一张保单
中有“要保人、被保险人、受益人”，要保人指的是拥有保单权力的人，被保险人是被保
险的标的物，一定要被保险人出险保单才会赔，受益人就是拿到钱的人。
他表示，上述情况是不需要缴遗产税，因为根据遗赠税法第16条第9项的规定，以及保险
法112条，基本上保险是不用纳入遗产课税，这两项法条都有规定，只要基本上身故时，
有指定受益人就不用计入遗产课税。
他强调，这指的是一般状况，但也要看他是否有违法“实质课税原则”，如果没有违反一
般不需要缴，以此案例看来不需要。他从两点原因分析，一、这保险看起来是很久以前买
，不是近期投保；二、以爸爸的年纪跟投保的金额符合一般家庭的经济状况需求，看来不
是避税规划。
刻意避税被抓！保险理赔也得交遗产税
有哪些理赔金不用课税呢？郑景杰指出，上述案例就不需课税，但假设被国税局认定违反
实质课税原则，就要纳入遗产课税。
他进一步解释，所谓的实质课税原则，简单讲，就是有些人避税避太凶，政府当初为何要
让保险金免税，因为其认为一个人买保险的目的是为了保障家人的经济安全，万一家中的
经济支柱过世，还有保险金给家人支应生活所需，基本上给家人实际生活用的钱不应该课
税。
不过，越来越多人透过保险的方式将资产做变更，透过买保险，换得一个保额，过世后这
保额会变现金、进行资产转换。一方面资产变大了，因为保费跟保额中间会有杠杆，例如
，缴了10万元保费，得到100万元的理赔金；另外，投保目的也不是为了保障家人生活，
是为了规避未来这笔钱不用缴税，所以后来有所谓的实质课税原则，这由谁认定？答案是
国税局。
实质课税原则是什么？如何认定？
国税局公布实质课税原则的案例跟八大样态，让民众知道如果是这八种状态，很容易被课
税。重点应该回头看当时“投保的目的”为何？如果是为了保障家庭经济跟家人的生活所
需，不是为了规避税负，原则上是不用缴税。
但假如不是，就可能被国税局盯上。像是过去有高龄投保寿险案例，84岁才买寿险保单，
并以趸缴方式缴纳2千万的保险费用，投保目的受到国税局质疑，被要求缴纳遗产税。
其他常见案例还包括，过世前1年才投保寿险的“短期投保”；罹癌后趸缴买寿险的“重
病投保”等都被国税局认定需要缴遗产税，“投保的目的性对国税局来讲是非常重要。”
郑景杰提醒。
寿险课遗产税常见八大态样：
1.趸缴投保
2.重病投保
3.举债投保
4.高龄投保
5.短期投保(死亡前)
6.钜额投保
7.保险费高于保险金额
8.保险给付相当于已缴保险费
什么是“合格保单”？
换言之，可简单将保单分为两种，一种叫合格保单，另一种叫不合格保单。合格保单的投
保目的是为了保障家人经济安全、规定不用缴遗产税。但要纳入考量受益人的最低税负制
是否有超过3740万元，国税局会认为既然不用纳入遗赠税，那这就是收入。
他举例，假设收入有5,000万，最低税负制里头有规定，保险给付可以有免税额3,740万元
，5,000万元扣掉3,740万元，有1,260万要缴交当年度的所得税；而不合格保单就是直接
缴交遗产税，没有最低税负制的问题，台湾税法是一税不两课。
省遗产税改要保人 恐需缴赠与税
上述案例，陈爸爸小时候帮儿子买的保单，如果被认定需要缴遗产税，为了节税是否可将
要保人从爸爸改成儿子？郑景杰表示，可以，但如果以这案例来讲，可能分两种。一、死
亡前改；二、死亡后改。
第一种，陈爸爸死亡前先变更，但陈爸爸帮孩子买的“保单要保人”改成儿子的名字，这
就代表财产无偿转移，可能被课“赠与税”！
保单中的保价金(保险价值)是一个资产，把资产无偿送给别人，就称为“赠与”；换言之
，陈爸爸如果在生前变更要保人，保单就要进入原本要保人年度的赠与额度，看是否有超
过年度赠与免税额度244万元，如果有超过就要缴税，没有超过就不用缴。
他举例，过去买一份保单给孩子，缴10年保费，现在把要保人改成孩子，要看变更当下那
一天，保单的保价金是多少钱。假设一年帮孩子缴30万元，10年缴300万元，经过10年后
保单的保障可能是350万元，等于父亲把350万元送给孩子，被计为赠与，当年需缴纳赠与
税106万元(350万元—244万元)。
第二种情况是，死亡后改。假设陈爸爸帮儿子买终身寿险，身故受益人是爸、妈，要保人
是爸爸。假如爸爸先过世，但生前要保人还是爸爸，即使在陈爸爸死亡后变更要保人，但
死亡前这张保单仍属于爸爸的资产，因此保单的保价金会被认定为爸爸的遗产而被课遗产
税。
郑景杰最后建议，要避免保单计入遗产缴遗产税，最好的写法是“要保人、受益人”都是
同一人，谁缴钱、谁把钱拿走。
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