美国大选牵动台美租税协定 勤业众信吁台商关注
2024-10-01 11:55 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导
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美国总统大选进入倒数阶段。(路透)
美国总统大选进入倒数阶段，各国不仅关注总统候选人在辩论会上的表现，也预测政策主
张将对现行及未来的税法产生何种影响。勤业众信指出，2017年实施的川普税改减税与就
业法案（TCJA）中，部分条款将于2025年底到期，是否延长其条款亦将成为新任总统及执
政党面临的重要任务。
民主党及共和党对于当前税制持对立的态度，导致国会立法两难。勤业众信分析，民主党
的税政主张为增加税收，共和党则是倾向于削减支出并吸引外资，以增加本土的就业机会
。
两党亦在国际租税及、外国公司的税务政策存在分歧。勤业众信指出，民主党主张将美国
公司的受控外国公司（CFC）的境外无形资产所得税率（GILTI）提高到15%；而共和党则
主张较激进的政策，例如：禁止美国对经合组织（OECD）提供资金、并对来自实施全球最
低税负制中征税不足支出原则（UTPR）或类似政策辖区的外国公司或个人征收报复性税款
、或提高反税基侵蚀税（BEAT）。
不过，两党均对于OECD全球最低税负制中的可退还税额抵减（Refundable tax credits）
表示担忧，因为此税额抵减在计算有效税率（ETR）时被视为收入而作为所得（GloBE
Income）调整之加项，相较之下，在美国较为普遍的不可退还税额抵减（
Non-refundable tax credits）则被列为所得税费用之减项，使得ETR下降，因此可能引
发额外的补充税款（Top-up tax）。
在2024年一月底，众议院透过民主党和共和党的合作（Bipartisanship），通过两项利于
台美经济交流的法案，即美台租税协定授权法案（US-Taiwan Tax Agreement
Authorization Act）及美台快速双重税收减免法案（US-Taiwan Expedited Double-Tax
Relief Act）。
勤业众信税务部资深会计师李嘉雯提到，若此法案经参议院的投票表决通过，将为合格台
湾税务居民（Qualified residents of Taiwan）提供“类租税协定”之优惠，并减轻台
商在美国投资的税务负担。
李嘉雯说，原本各界对于此法案在今年年底通过持乐观态度，然而由于总统大选的临近以
及美国2025年财政预算等多重因素的考量，目前该法案仍在参议院中等待表决，尚无明确
表决时程。
至于2017年税改法案TCJA里部分条款将于2025年到期，民主党表示愿保留TCJA里对中低收
入户的税收减免；共和党则希望延长TCJA里将到期的落日条款。
勤业众信分析，倘若决定延长所有TCJA的落日条款，则未来10年的美国财政赤字会增加
4.6兆美元，同时也增加美国纳税人的负担。
勤业众信认为，民主党及共和党在外国公司税收及全球最低税负制政策上，存在显著差异
，且美国家庭及劳工税收减免法案尚无明确表决时程，台商引颈期盼的台美跨境投资税收
减免遥遥无期。李嘉雯提醒，企业密切应关注选情，以因应未来相关的税法改革。
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