5月报税季 CFC 制度上路高资产族要小心
2024-05-03 21:16 经济日报／ 记者仝泽蓉 /即时报导
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善用保险做好资产传承规划，有助于传爱后代。联合报系资料照
５月综合所得报税季来临，今年报税最不同之处，在于个人受控外国企业制度（CFC制度
）的实施，若个人CFC所得与海外所得合计在100万元以上，就必须计入基本所得额，计算
最低税负。
长期深耕高资产及企业主客群的磊山保经首都营运处业务协理林彦彣表示，CFC制度于
2023年1月1日开始实施，今年5月申报个人综合所得税时必须申报，因其主要影响的是持
有境外公司的个人，且是直接或间接持有境外低税负区关系企业股份达50％或具重大影响
力，且个人、配偶及二等亲内亲属合计直接持有CFC股权达10％的高资产或企业主，预估
影响人数可能在千人左右。
林彦彣指出，CFC制度的实施，代表全球反避税趋势更趋成熟，跨国资讯愈来愈透明，持
有国外企业的个人与家族应正视CFC制度上路后带来的影响。
早期资产传承的规划方向重视隐藏性，但在现今资讯透明的背景下再也无所遁形，如何有
效率的曝光寻找更合法合规、有效益的税务规划与财务传承策略是高资客们的重要课题；
其中必定会使用的一种工具，就是运用保险杠杆化、长期化的特色，为自己与家族预先做
准备。
转嫁风险、增加保障是保险的本质，但适当地运用保险，也能达到资产传承的目的。尤其
保险有“放大资产”、“依要保人意向分配保险金”、“类信托的分期定额给付”、“掌
握控制权”与“预留税源”等多重功能，这对资产传承规划更为重要。
因为根据《遗产及赠与税法》规定，给付指定受益人的人寿保险保险金，不计入遗产总额
、免课征遗产税，因此建议可以在青壮年时期，就投保具杠杆效益的保单，要保人在保单
缴费、累积期间，可随时间累积、放大资产；年长后再视个人意愿，透过指定受益人与保
险金给付比例等方式，分配资产做好传承规划，而且仍能手握控制权不外流。
将来保单给付的保险金，还能作为预留税源，供受益人或下一代缴交遗产税负，甚至是资
产传承，让家族基业长青、照顾后代的心意完整实现。
磊山保经提醒，保险是合理的节税工具，在依个人需求规划的同时，要小心避免误触财政
部曾公布的投保八大态样，例如重病、高龄、短期、趸缴、钜额等投保地雷、踏进“实质
课税”误区，建议一定要在合乎法规的情况下做好完整规划。
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