报税眉角报你知／盈余投资 避开四地雷
2024-04-24 00:38 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导
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税务示意图。 联合报系资料照
为鼓励公司以盈余从事实质投资，《产业创新条例》给予租税优惠。安永税务服务部执业
会计师杨建华提醒四项地雷，包括实质投资范围、违反三年管制、事后投资未更正退税、
投资额未剔除补助款等。
产创条例规定，公司以2018年及以后年度未分配盈余，于盈余发生年度次年起三年内，以
该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、设备或技术，减除政府补助款后的投资
支出金额100万元以上，这笔支出可列为未分配盈余减除项目。
杨建华提醒公司在申报时，千万别踩四大地雷。第一，非属实质投资范围，依规定，可申
报减除范围不包括购置土地支出、非属资本支出的器具与设备，例如支付电脑软件更新服
务费，因非属资本支出，无法列报。
第二，违反三年管制，公司在办理未分配盈余申报期间届满次日起，或申请更正重行计算
该年度未分配盈余次日起三年内，若将实质投资项目转借、出租、转售、退货或变更原使
用目的非供自行生产或营业用，应补缴税款，并按日加计利息。
第三，事后完成投资，未在一年内更正退税，也就是申报缴纳当年度未分配盈余加征营所
税后，才完成投资，应在完成投资日起一年内，向国税局申请重新计算未分配盈余、退还
溢缴税款，超过一年期限将无法领回。
第四，实质投资金额不含政府补助款及支付的进项税额，例如购置大货车并申请退还减征
货物税，减征税额须自申报扣抵金额扣除。
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