企业列报折旧费节税有术 采平均法处于亏损或新创等四情形较适合
2024-04-19 00:46 经济日报／ 记者许如铠 ／台北报导
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财政部表示，企业依税法规定列报折旧费用时，可依企业本身的营业情况选用或变更适合
的折旧方法，以达节税效果。图为示意图。 联合报系数据库
财政部表示，企业依税法规定列报折旧费用时，可依企业本身的营业情况选用或变更适合
的折旧方法，以达节税效果。
一般而言，常见的列报折旧费用方式包含平均法、定率递减法两种，当企业处于不同情况
时，就会产生不同的节税效果。
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四情况采平均法计算折旧更优惠
平均法的计算方式，是先以固定资产的购入成本除以“耐用年限加一年”，例如耐用年限
九年，则除以十年，如此得出固定资产在耐用年限期满时的残值，再将购入成本减去残值
得出折旧总额后，除以耐用年限，让折旧每年以一样的价格，平均在每一年中扣抵。
定率递减法的计算方式，则是先算出折旧率，每年以固定折旧率乘以当年度残值，因此固
定资产早期的折旧额将会较高，并且逐年降低，换言之，定率递减法能在早期较平均法多
提列折旧，并将早期应纳税负递延到后期缴纳。
财政部表示，企业处于四种情形，采取平均法作为折旧方式会更适合。
第一种情况是企业享受五年免税奖励期间，采定率递减法会使免税期间多提列折旧，反倒
使非免税期间可提列的折旧额减少。
第二种情况是企业处于亏损期间，或有钜额前十年亏损可扣抵时，采平均法可减少折旧提
列，及时享受盈亏互抵利益，采定率递减法只会加大企业当年度的亏损。
第三种情况为企业新创立，或预期转亏为盈时，因为获利较低的期间，采定率递减法可能
无法充分发挥减轻税负的效果。
第四种情况是在企业享受购置设备、研究发展、人才培训支出投资扣抵税额时，因为企业
已实质享受减税利益，若采用定率递减法反而对营利事业不利。
财政部也指出，在财务会计理论及商业会计法规定的折旧方法非常多，依《所得税法》规
定，要采用平均法、定率递减法、年数合计法、生产数量法、工作时间法或其他经主管机
关核定的折旧方法，由企业自行选择。
此外，企业如因营业环境改变，认为应改采新的折旧方法较为合理客观时，也可变更折旧
方法。
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