安永全球税收和移转订价调查 84%企业担心全球税制改革将导致双重课税
2024-03-12 12:02 经济日报／ 记者杨文琪 ／台北即时报导
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安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师林志仁。安永提供
根据安永发布《2024年全球税收和移转订价调查》，全球税制改革、技术使用效率低、经
济不确定性三大因素，对企业的移转订价的管理能力产生了庞大的压力。受访企业认为，
在供应链转移、全球税制改革、通货膨胀等因素下，目前进入了有效税率(Effective
Tax Rate)不稳定的时代。
移转订价对跨国企业的税务扮演很关键的职能，负责管理集团内部各式各样的关系企业交
易，包括产品买卖及服务费的跨境支付、财产租赁和智慧财产权(IP)授权等。这项调查针
对47个区域的1,000名大型企业移转订价专业人士与高阶主管，有84%受访者表示由于全球
的税制改革，企业面临“中等”或“重大”的双重课税风险；71%受访者指出，全球最低
税负制对于移转订价的相关策略将产生“中等”或“重大”的影响。相较之前，现在企业
对移转订价相关需求的确定性倍增。
安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师林志仁表示：“实施全球税制改革的复杂性
将考验大型跨国企业的因应能力，同时也意味着会对税务部门带来前所未有的压力。随着
双重课税风险的增加，跨国企业越来越重视税负的确定性，这需要从基础的税务检视开始
，从组织架构到营运模式移转订价规划建立更多确定性，也代表在处理预期的税务争议时
，需要尽可能采取积极的行动，包括双边预先订价协议。”
影响移转订价策略三大因素：通膨、供应链变化、ESG
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https://udn.com/search/tagging/2/ESG
安永建议税务部门应检视调整移转订价方法 制定标准化蓝图
众多的外在压力影响企业决策，也使得移转订价决策者的角色更加复杂。77%受访者表示
，通膨将在未来三年对移转订价的相关策略产生“中等”或“重大”影响；51%受访者指
出，通膨造成的利率上升已经影响他们中长期的公司内部资金融通交易的订价政策
(Intercompany Debt Pricing)。
供应链的变化以及企业对ESG目标的承诺，增加了企业进一步的挑战。28%受访者表示已经
改变企业的移转订价策略以符合ESG策略；42%受访者表示，由于地缘政治问题，其企业在
过去三年已将生产地转移到其他地区；62%受访者预测未来三年供应链的变化，也会对移
转订价的策略产生“中等”或“重大”的影响。
林志仁表示：“随着企业调整其营运策略以因应供应链风险及ESG目标，税务部门也需要
定期检视并适当调整移转订价的方法，才能与不断变化的营运目标保持一致。企业需要建
置明确的税务和移转订价数据标准化蓝图，以便有效地分析相关数据及应对挑战。”
拥抱新兴自动化科技 推动策略价值
科技转型应纳入税务部门需求 以因应挑战
分别有75%及67%受访者表示，资讯蒐集及整合方式效率低、数据产出的品质差是他们的前
两大挑战。特别的是，73%受访者表示，投资更先进的资讯自动化科技将对移转订价风险
管理产生“适度”或“显著”的改善；88%受访者预测，资讯科技工具在移转订价上的应
用将在未来三年内为企业节省更多的资金成本。
林志仁表示：“企业面临全球许多新的、复杂的税务报告要求，且更多要求即将出现，使
用包括生成式AI、RPA等新兴自动化工具的辅助，将是税务专业人士用来完成税务报告的
关键。然而，许多企业仍处在学习如何使用和部署此类技术的早期阶段，建议企业可以在
公司资讯科技转型过程中优先纳入财务税务部门的需求，以确保团队有能力因应这些挑战
。”
近6成企业 认同APA有用
风险加剧 推动移转订价的确定性
调查也显示，使用预先订价协议(APA)的企业大幅增加，APA是跨国企业事先针对集团内关
系企业交易结果与税局达成协议。调查中，分别有61%和59%的受访者表示双边和多边APA
“非常有用”，高于2021年调查时的34%和30%。此外，59%受访者表示，单边APA在未来三
年内对管理移转订价的相关争议“非常有用”，是2021年29%受访者的两倍之多。林志仁
指出：“现在是企业移转订价部门打破传统思维的时候，在国际税务大环境不断强化透明
性的要求下，建议企业更专注思考如何提高税务确定性的最佳策略上，包括APA的应用以
及透过自动化工具的辅助来解决相关的移转订价争议。”
移转订价策略的基础在于企业的营运架构和强大的数据支援，面临目前的国际税务改革和
各国不断加强税收监管力道，加上外部经济、地缘政治的变动，跨国企业的税务和移转订
价部门需要更积极地与企业高层沟通，事先掌握企业营运发展及策略方向，争取高层的了
解以及支持，才能有助于推展税务及移转订价确定性的措施。
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