特定股权交易 留意房地税
2024-02-28 00:51 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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房地合一税2.0自2021年7月1日上路，个人特定股权交易纳入房地合一税范围。示意图。
联合报系资料照
房地合一税2.0自2021年7月1日上路，个人特定股权交易纳入房地合一税范围，财政部台
北国税局提醒，在计算是否符合特定股权定义的持股比率时，除本人直接持股外，也应纳
入配偶、二亲等以内亲属持股，才能正确计算。
台北国税局表示，个人交易直接或间接持有股份或出资额过半数的国内外营利事业股份或
出资额，且该营利事业股权或出资额价值有50%以上由中华民国境内房屋、土地构成，即
符合特定股权条件，除非交易股份为上市柜股票，否则其交易所得应课征房地合一税。
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特定股权房地合一税规定
国税局指出，个人交易符合特定条件的股权，其持股比率计算，除本人直接持股外，还须
将透过关系企业、关系人及被利用名义人间接持股合并计算。
例如配偶及二亲等内亲属持股，以及个人、配偶或二亲等内亲属担任董事长、总经理或相
当或更高职位的该公司持股，在计算个人直接或间接持有股权时，皆须一并考量。
国税局举例，纳税人甲君在1999年至2021年间取得非上市柜A公司股份共400万股，并在
2022年间全数出售，出售时公司已发行股份总数为2,000万股，其中甲君及其母亲各持有
该公司20%股权，另一家B公司则持有剩余60%股权。
而A公司房地价值达股权价值50%，甲君误以为本身持股未超过A公司已发行股份总数50%，
而未申报房地合一税。
但国税局查获甲君妹妹为B公司董事长，甲君出售该股权交易时，直接及间接持有A公司股
权应为100%，包含直接持有股权20%，加上透过母亲、妹妹间接持有股权80%，其出售股权
交易所得属于房地合一税课税范围。
国税局核定交易课税所得1,505万元，分别按照特定股权持有时间，按适用税率计算应补
税620万余元，并处罚锾248万余元，连补加罚逾800万元。
国税局提醒，个人交易符合特定股权所得，属房地合一税课税范围，无论有无应纳税额，
均应在股权交易日次日起30日内办理房地合一税申报，以免遭稽征机关补税及处罚。
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